中级财务会计(金融资)习题中级财务会计(金融资产)习题.doc

20×9年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票1 000 000股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计5 080 000元，其中，证券交易税等交易费用8 000元，已宣告发放现金股利72 000元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为交易性金融资产。 （1）20×9年5月20日，购入乙公司股票1 000 000股 　借：交易性金融资产——成本　　　　　5 000 000　　应收股利——乙公司　　　　　　　　　72 000　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　 8 000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　5 080 000 　乙公司股票的单位成本＝（5 080 000－72 000－8 000）÷1 000 000＝5.00（元/股） （2）20×9年6月20日，收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元 借：银行存款　 72 000贷：应收股利——乙公司　　　　　　　 72 000 （3）20×9年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.20元。 20×9年6月30日，确认乙公司股票公允价值变动（5.20－5.00）×1 000 000＝200 000（元） 借：交易性金融资产——公允价值变动　　200 000贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　 200 000 （4）20×9年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票；当日，乙公司股票收盘价为每股4.90元。 20×9年12月31日，确认乙公司股票公允价值变动＝（4.90－5.20）×1 000 000＝－300 000（元） 借：公允价值变动损益　　　　　　 300 000　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　 300 000 （5）2×10年4月20日，乙公司宣告发放20×9年现金股利2 000 000元。 借：应收股利——乙公司　　　　　100 000贷：投资收益　　　　　　　　　　　 100 000 （6）2×10年5月10日，甲公司收到乙公司发放的20×9年现金股利。 　借：银行存款　　　　　　　　　100 000　贷：应收股利——乙公司　　　　　100 000 （7）2×10年5月17日，甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易费用7 200元 　借：银行存款　　　　　　　　　4 492 800　　投资收益　　　　　　　　　　 407 200　　交易性金融资产——公允价值变动　 100 000　贷：交易性金融资产——成本　　　　　5 000 000 同时，借：投资收益　　　　　　　　　100 000　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　100 000 原计入该金融资产的公允价值变动＝－100 000（元） 20×9年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。 因为题目条件没有告知实际利率，因此需要先计算实际利率。投资时的实际利率是使未来现金流量的现值等于初始投资成本的利率。 59 000×（1＋r） －1＋59 000×（1＋r）－2＋59 000×（1＋r）－3＋59 000×（1＋r）－4＋（59 000＋1 250 000）×（1＋r）－5＝1 000 000　　采用插值法，计算得出r＝10%。 日期 现金流入（a） 投资收益（b）＝期初（d）×10% 已收回本金（c）＝（a）－（b） 摊余成本余额（d）=期初（d）+（b）－（a） 20×9年1月1日 ? ? ? 1 000 000 20×9年12月31日 59 000 100 000 －41 000 1 041 000 2×10年12月31日 59 000 104 100 －45 000 1 086 100 2×11年12月31日 59 000 108 610 －49 610 1 135 710 2×12年12月31日 59 000 113 571 －54 571 1 190 281 2×13年12月31日 59 000 118 719＊ －59 719 1 250 000 小计 295 000 545 000 －250 000 1 250 000 2×13年12月31日 1250000 — 1 250 000 0 合计 1545000 545 000 1 000 000 — （1）20×9年1月1日，购