2016第4章增值税消费税营业税法律制度.doc

第四章　增值税、消费税、营业税法律制度 　　考核分值仍不会低于20分，大家应重点关注增值税、消费税的基本计算，并注意增值税与消费税的结合考核。营业税未进行营改增的部分仍是重点。　　本章讲解时将不再把“营改增”单独作为一个知识点讲解。　　城建税及教育费附加的计算与三大流转税结合密切，因此基础班课程将该项内容由第六章调整至本章。　　本章内容巨多，需要大家在理解的基础上对考点把握，切勿死记硬背！ 第一节　增值税　　增值税基本原理　　1.税款抵扣制 　　 　　2.“链条式”的征纳税方式 　　 　　3.价外税与价内税的区别 　　 　　知识点、一般纳税人与小规模纳税人（★） 分类 标准 特殊情况 计税规定 小规模纳税人 生产型：50万元以下非生产型：80万元以下提供应税服务：500万元以下 ①个人（非个体户）②非企业性单位③不经常发生应税行为的企业【注意】①为必须②③可选择 简易征税不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开） 一般纳税人 超过小规模纳税人认定标准 小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人 执行税款抵扣制可以使用增值税专用发票 【注意1】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 新增：增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。 年应税销售额超规定标准且符合有关规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。 　　【例题·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（　）。　　A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人　　B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人　　C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人　　D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人 ?? 『正确答案』A『答案解析』本题考核一般纳税人认定标准。年应税销售额120万元（超过80万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。 　　知识点、征税范围（★★★）（13、14年单选、多选、判断、不定项）　　征收范围：在我国境内“销售及进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“应税服务” 。 　　【学习提示】“应税服务”为“营改增”后并入增值税征税范围的。 　　（一）销售及进口货物　　1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。　　【注意】转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、出租电影拷贝均属于营改增范围。转让土地使用权仍然征收营业税。 　　2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。 　　（二）提供加工修理修配劳务　　【注意1】加工修理的对象为有形动产。　　　　（三）提供应税服务 　　1.交通运输业　　包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。　　【注意1】自2014年1月“铁路运输”纳入营改增试点行业。　　【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于水路运输服务；航空运输的“湿租”业务属于航空运输服务。　　远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务业——有形动产租赁税目。　　【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。 　　　2.邮政业　　（1）邮政普遍服务 　　（2）邮政特殊服务 　　（3）其他邮政服务 　　【注意】暂不包括“邮政储蓄业务”（按照金融、保险业税目征收营业税） 　　3.电信业　　（1）基础电信服务：通话；出租带宽等　　（2）增值电信服务：短信；互联网接入等 　　4.部分现代服务业（生产性）　　包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务。　　【注意1】工程勘察勘探服务，属于研发和技术服务。　　【注意2】设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务属于文化创意服务。　　【注意3】航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、“仓储服务、装卸搬运服务”和收派服务属于物流辅助服务。　　【注意4】“有形动产租赁”即包括有形动产“融资租赁”又包括有形动产经营租赁。 　　【注意5】“不动产租赁”暂按“服务业——租赁业”征收营业税。 　　【考题·单选题】（2014年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（　）。　　A.物业服务　　B.加工服务　　C.餐饮服务　　D.金融服务 ?? 『正确答案』B『答案解析』本题考核增值税的征税范围。选项B