4支付结算业务核算.ppt

4.1支付结算概述 4.2票据的核算4.3各种结算方式的核算 4.4信用卡的核算 4.5结算业务收费的核算 4.1支付结算概述 4.1.1结算的性质和任务 银行结算的性质就是社会经济活动中各项资金清算的中介，是实现社会经济活动中的货币给付、资金清算的重要手段。 4.1.2结算的原则 （1）恪守信用，履约付款 要求结算的当事人必须依法承担义务和行使权利，任何单位和个人办理结算时必须讲信用，按照事先的承诺，履行各自的职责。 银行处于结算的中介地位，受购销双方委托为其办理资金清算。 （2）谁的钱进谁的帐，由谁支配 银行在办理结算业务时，必须按照收款人的帐号及户名，准确、及时地为其收帐；而对各单位支取的款项，则必须根据付款人的委托办理。 （3）银行不垫款 各单位只能在存款余额内支用款项，而银行必须在将款项从付款人帐户付出后，再为收款人收帐。收款人必须在收妥进帐后才能支用。  4.1.3结算纪律 银行要履行“清算中介”的职责，也必须严格执行《票据法》和《支付结算办法》，严格遵守各项结算纪律。 4.1.4扣款顺序 当某一单位需同时支付各种款项，就需按照规定的顺序扣款。 国务院规定的企业销售收入扣款顺序是从企业销货收入中预留工资后，按照应缴税款、到期贷款、应偿付货款、应上缴利润的顺序，同类性质的款项按照应付时间的先后顺序扣款。 4.1.5支付结算种类 1.按表现形式可分为： （三票、一卡、三方式）共8种。即 汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票、支票 信用卡 汇兑、委托收款、托收承付。 2.按涉及的区域不同，分为 异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 同城结算：支票、本票 通用型结算：商业汇票、信用卡、委托收款 4.1.6会计科目 3001 清算资金往来——共同类科目 本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。 其期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。 4.2票据的核算 《票据法》规定的是狭义票据，主要指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 4.2.1使用票据办理结算的基本规定 （1）票据签发、取得与转让的基础 票据签发、取得与转让必须具有真实的交易关系和债权债务关系。 （2）票据的记名 为使票据关系明确，票据一律记名。 （3）票据的背书转让 流通转让的票据必须要经过背书。 背书是指票据持票人为了转让票据权利，或为了将一定的票据权利授予他人行使而在票据的背面或粘单上记载一定事项并签章的票据行为。 （4）票据的保证 票据保证即票据债务人以外的人为担保票据债务的履行，在票据上或粘单上所做的表示愿意与被保证人负相同责任的票据行为。 保证不得附有条件。 （5）提示付款的规定 票据的收款人或持票人必须按照《票据法》规定的期限提示付款。 （6）票据的签章 单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。 （7）拒绝付款 票据的债务人对到期的票据应当向持票人支付款项，但在有些情况下，可以对持票人拒绝付款。 （8）票据的追索 持票人在票据到期被拒绝付款或者在到期前被拒绝承兑，承兑人或付款人死亡、逃匿的，承兑人或付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的，持票人可以按票据债务人的先后顺序，也可以不按债务人行使追索权。 （9）票据的挂失 未填名“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及未填明“现金”字样的银行本票丧失，不得挂失止付。已承兑的商业汇票、支票、填明现金字样和代理付款人的银行汇票以及填明现金字样的银行本票丧失，失票人可以通知付款人或代理付款人挂失止付。 资金清算关系如图所示  4.2.2支票的核算 （一）支票的概念及有关规定 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票必须具备出票人、收款人和付款人三个关系人。 支票的基本规定 （1）签发支票必须记载下列事项: ①表明”支票”的字样; ②无条件支付的委托; ③确定的金额; ④付款人名称; ⑤出票日期; ⑥出票人签章(两个章:即单位财务专用章或单位公章加法定代表人签章或其授权的代理人签名或签章.) 欠缺记载上列事项之一的,支票无效。 2)签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 3)签发现金支票和用于支取现金的普通支票,必须符合国家现金管理的规定。 4)签发人必须在银行账户余额内签发支票，严禁签发空头支票。严禁签发签章与银行预留印鉴不符的支票 5)支票的提示付款期为十天,从签发的次日算起,到期日遇例假日顺延。超过提示付款期的,持票人开