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全省内审人员执业资格考前培训之二《内部审计理论与实务》 内部审计理论与实务 ★★★内部审计准则和职业道德规范 ★★★★审计程序和技术方法、内部审计报告 ★内部控制审查与评价、风险管理、公司治理 ★★内部审计概论 第一讲 内部审计概述 内部审计概念和业务类别 定义：1、独立性和客观性； 2、一种咨询和保证活动； 3、采用系统化、规范化的方法； 4、任务是对组织的风险管理、控制和治理程序进行评估和改善； 5、目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率，帮助组织实现目标。 内部审计概念 1、内部审计产生的客观基础： 内部审计产生的客观基础是受托经济责任关系 ，所谓受托经济责任关系是指财产资源所有者与经营管理者、上级管理者和下级管理者之间形成的委托或受托经营管理的关系 。 2、内部审计的性质： 内部审计作为内部管理和控制的重要手段，与企业单位中其他管理和控制措施相比具有综合性、高层次。 内部审计的业务范围 财务审计； 经营审计； 专项审计； 任期经济责任审计（兼有财务审计与经营审计的内容）； 其他交办审计。 内部审计的特征 1、服务的内向性； 2、审查和评价的及时性和广泛性； 3、与本单位目标的紧密相关性。 第一讲 内部审计概述 内部审计的宗旨：为本组织的管理者提供服务 内部审计的作用：1、监控作用； 2、咨询作用； 3、风险预警作用；4、信息鉴证作用。 内部审计的组织机构形式：1、董事会或董事会下设的审计委员会形式；2、监事会模式；3、总经理模式（这是最主要的一种形式）；4、纪检、监察合署模式；5、隶属于财会部门模式。 -----在实践中，内部审计地位的高低往往取决于： 内部审计机构的设置层次；内部审计的职责；内部审计机构工作开展情况。 内部审计人员的基本条件： 1、具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，不断接受后续教育以保持和提高专业胜任能力。 2、遵循职业道德规范，恪守应有的职业谨慎 3、保持独立与客观，不负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行 4、具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效沟通 内部审计的行业管理 内部审计行业自律管理 中国内部审计协会 1、制定内审准则和职业道德准则 2、提出指导内部审计工作的意见和建议 3、组织培训和职业资格、技术职称考试 4、交流内部审计工作经验 5、协调行业内外关系 6、开展国际交往活动 第二讲 内部审计准则与职业道德规范 ?一、内部审计准则 1、国际内部审计准则的主要内容 （1）国际内部审计师协会内部审计职责说明书（SRIA1947) （2）内部审计实务标准（属性标准、工作标准、实施标准） 国际审计准则----工作标准的内容包括：审计业务计划；报告审计结果；管理内部审计活动；监测审计结果的处理情况。 （3）内部审计实务公告 2、中国内部审计准则 （1）中国内部审计基本准则：一般准则；作业准则；报告准则；内部管理准则。------它具有阐明内部审计原理、指导内部审计工作规范性要求的功能。 （2）具体准则（29#） （3）实务指南（3#） 二、内部审计职业道德规范 1、国际内部审计协会的内部审计职业道德规范（1968年） （1）与内部审计职业和实务相关的原则：正直；客观；保密；能力。 （2）描述内部审计人员预期行为规范的行为原则。 2、中国内部审计人员职业道德规范（2003年） 第三讲 内部审计程序 内部审计程序模式 1、传统内部审计程序---控制导向审计程序 2、现代内部审计程序---风险导向审计程序 国际内部审计师协会的一份研究报告表明，内部审计模式将从控制导向审计向风险导向审计转变。 第三讲 内部审计程序 审计准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段 后续审计 内部审计管理 审计准备阶段 1、选择审计项目：确认被审计事项；确定相关风险因素并评估其重要性程度。 2、委派审计人员，编制项目审计计划 (1)组成审计组 （2）编制项目审计计划 项目审计计划的内容：被审计单位的基本情况；审计目的、审计范围及审计策略；重要性和审计风险的评估；审计组的构成和审计时间的分配及预算安排；对专家和外部审计工作结果的利用；其他有关内容。 （3）制定审计实施方案，下发审计通知书 审计实施方案的基本内容：审计目标；审计内容、方法和程序；执行人及执行日期；审计工作底稿的索引号；其他有关内容。 审计通知书的内容：被审计单位、项目名