企业纳税实务（梁文涛）项目八 个人所得税纳税实务.pdfVIP

1项目八 个人所得税纳税实务 【例题?单选题】某日本公民2012年 2月 12日来华工作，2012年 10月 1日回日本探亲， 10月 18日返回中国，2013年 11月15日因工作需要去了日本，2013年 12月 1日返回中国， 后于 2014 年 2 月 20 日离华回国。下列表述正确的是（ ）。 A.该日本公民 2012 年度为我国居民纳税人，2013年度为我国非居民纳税人 B.该日本公民 2013 年度为我国居民纳税人，2014年度为我国非居民纳税人 C.该日本公民 2013 年度和 2014年度均为我国非居民纳税人 D.该日本公民 2012 年度和 2013年度均为我国居民纳税人 【答案】B 【解析】居民纳税义务人是指在中国境内有住所或者在中国境内无住所，但在中国境内 居住满 1年的个人。在境内居住满 1年是指在一个纳税年度（即公历 1月 1日起至 12月 31 日止）内，在中国境内居住满 365日；在计算居住天数时，对临时离境（即在一个纳税年度 内一次不超过30日或者累计不超过90日的离境）视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，为非居民纳税人。该 日本公民 2012 年、2014 年在我国境内居住时间均不满 1年，所以 2012年和 2014年，该日 本公民属于我国非居民纳税人。 【例题?多选题】下列各项中，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得 税的有（ ）。 A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B.个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得 C.私营法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车 D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房 【答案】AD 【解析】选项 B：个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得，按“特许权使用费所得” 项目征收个人所得税；选项 C：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以 企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 【例题?单选题】下列各项中，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得 税的是（ ）。 A.个人提供担保取得的收入 B.个人临时从事翻译业务取得的收入 C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得 的收入 D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事 客货营运取得的收入 【答案】C 【解析】选项 A：按“其他所得”项目纳税；选项 B：按“劳务报酬所得”项目纳税；选 项 D：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事 2客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。 【例题?多选题】下列项目中，属于“劳务报酬所得”的有（ ）。 A.个人工作之余兼职从事安装劳务取得的报酬 B.个人提供专利权的使用权而取得的报酬 C.个人受托为外国专家临时担任翻译取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 【答案】ACD 【解析】个人独立从事各种非雇佣的劳务，包括翻译、审稿、安装等劳务取得的所得按 “劳务报酬所得”征税；个人提供专利权的使用权而取得的报酬，属于“特许权使用费所得”。 【例题?单选题】下列各项所得中，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税的是 （ ）。 A.报社记者在本单位报刊上发表作品取得的报酬 B.专家在某学术刊物上发表论文取得的收入 C.画家应邀为某单位开业制作风景画取得的报酬 D.学校教师为某单位翻译资料取得的收入 【答案】B 【解析】选项 A：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单 位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资 收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项 C：画家应邀为某单位开业制 作风景画取得的报酬，属于“劳务报酬所得”；选项 D：学校教师为某单位翻译资料取得的 收入，属于“劳务报酬所得”。 【例题?多选题】个人取得的下列各项利息、股息应当征收个人所得税的有（ ）。 A.国债利息 B.从上市公司取得的股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息 【答案】BC 【解析】国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。 【例题?单选题】下列各项中，符合个人所得税有关规定的是（ ）。 A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税 B.对个人转让已自用 1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税 C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租人 缴纳个人所得税 D.受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，按“财产转让所得” 项目征收个人所得税 【答案】D 【解析