企业纳税实务（梁文涛）项目五 消费税纳税实务.pdfVIP

1项目五 消费税纳税实务 【例题?多选题】下列单位属于消费税纳税人的有（ ）。 A.生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的单位 B.委托加工白酒的单位 C.进口化妆品的单位 D.受托加工卷烟的单位 【答案】BC 【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，故选项 A错误；委托加工卷烟，受托方是消 费税的代收代缴义务人，消费税的纳税人是委托方，故选项 D错误。 【例题 1?单选题】某商场为增值税一般纳税人，2014年 2月珠宝部取得零售收入 23.4 万元，其中金银首饰零售收入 14.04万元（包括以旧换新销售金银首饰的市场零售价 5.85 万元）。在以旧换新业务中，旧首饰的含税作价金额为 3.51万元，该商场实际收取的含税金 额为 2.34万元。该商场上述业务应缴纳的消费税、增值税共（ ）万元。（不考虑增值税 进项税额） A.4.4 B.3.85 C.3.34 D.4 【答案】C 【解析】应纳消费税=（14.04-5.85）÷（1＋17%）×5%＋2.34÷（1＋17%）×5%=0.45 （万元） 应纳增值税=（23.4-5.85）÷（1＋17%）×17%＋2.34÷（1＋17%）×17%=2.89（万元） 该商场上述业务共应缴纳增值税和消费税=0.45＋2.89=3.34（万元）。 【例题 2?多选题】下列关于零售环节征收消费税的表述中，正确的有（ ）。 A.在零售环节征收消费税的首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合 金的镶嵌首饰 B.纳税人在零售环节销售金银首饰、钻石及钻石饰品时，适用的消费税税率为 5% C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均 应并入金银首饰的销售额，计征消费税 【答案】BCD 【解析】在零售环节征收消费税的还有铂金首饰、钻石和钻石饰品，故选项 A错误。 【例题?计算问答题】某小汽车生产企业（增值税一般纳税人）2014年 2 月生产某型号 小轿车 2000 辆，每辆市场不含税售价 20 万元。本月销售小轿车 1800 辆，取得不含税销售 收入 36000万元。由于部分轿车属于新研制的产品，为此，收取优质费 468万元并开具普通 发票；本月销售电动轿车 200 辆，取得不含税销售收入 5000 万元，本月购进材料取得的增 值税专用发票上注明增值税税额 3735 万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的货运增值 税专用发票，注明运费 60 万元。已知该企业生产的小轿车适用的消费税税率为 9%，假设上 述相关票据已通过认证并在当月抵扣。 要求： 2（1）计算该小汽车生产企业 2014 年 2 月应缴纳的增值税。 （2）计算该小汽车生产企业 2014 年 2 月应缴纳的消费税。 【答案】 （1）增值税计税销售额=36000+5000+468/（1+17%）=41400（万元） 销项税额=41400×17%=7038（万元） 进项税额=3735+60×11%=3741.6（万元） 应纳增值税=7038-3741.6=3296.4（万元） （2）消费税计税销售额=36000+468/（1+17%）=36400（万元） 应纳消费税=36400×9%=3276（万元）。 【解析】销售小轿车的同时负责运输收取的优质费应作为价外费用，价税分离后并入增 值税和消费税的计税销售额。电动汽车不属于消费税征税范围，销售电动轿车只缴纳增值税 不缴纳消费税。支付的购货运费，取得合法有效凭证的可以计算抵扣进项税额。 （ 【例题·单选题】某日化厂将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其 中，化妆品的生产成本为 90元/套，普通护肤护发品的生产成本为 50 元/套。2014年 1 月 将 100 套化妆品礼品盒奖励给职工。已知化妆品消费税税率为 30%，化妆品的成本利润率为 5%。该日化厂上述业务应缴纳消费税（ ）元。 A.2700 B.4200 C.4050 D.6300 【答案】D 【解析】该日化厂应纳消费税=（90＋50）×100×（1＋5%）/（1-30%）×30%=6300（元）。 【例题·单选题】2013年 10月国内某手表生产企业（增值税一般纳税人）进口手表机 芯 6000 只，海关审定的关税完税价格为 0.5 万元/只，关税税率 30%，完税后海关放行；当 月生产销售手表 8000 只，单价 1.25 万元/只（不含税）。2013年 10 月该手表生产企业国内 销售环节应纳增值税和消费税共计（ ）万元。（高档手表消费税税率为 20%） A.2257 B.3037 C.3700 D.4600 【答案】B 【解析】应纳增值税=8000×1.25×17%-6000×0.5×（1＋30%）×17%=1037