企业纳税实务（梁文涛）项目九 其他税种纳税实务（上）项目十 其他税种纳税实务-下.pdfVIP

项目九 其他税种纳税实务（上）+项目十 其他税种纳税实务（下） 【例题?单选题】某企业地处市区，2014年3月应纳增值税为-68万元，查补2013年应纳营 业税20万元。本月出口货物免抵退税额120万元。该企业2014年3月应纳城市维护建设税 （ ）万元。 A.0 B.4.76 C.5.04 D.8.4 【答案】C 【解析】 当期免抵的增值税税额=120-68=52（万元） 该企业应纳城市维护建设税=（52+20）×7%=5.04（万元）。 【延伸思考1】 接上题，若该企业本月应纳增值税为68万元，其他条件不变，计算该企业应纳城市维护 建设税。 【答案及解析】 当期免抵的增值税税额=120（万元） 内销货物应纳增值税共计=120+68=188（万元） 应纳城市维护建设税=（188+20）×7%=14.56（万元）。 【延伸思考2】若该企业本月应纳增值税为-160万元，其他条件不变，计算该企业应纳城 建税。 【答案及解析】 应退税额=120（万元） 免抵的增值税税额为0。 内销货物留抵税额=160-120=40（万元） 因此，该企业2014年3月应纳城市维护建设税=20×7%=1.4（万元）。 【政策要点】实际缴纳的“三税”税额与应缴纳的“三税”税额，在纳税人存在欠税情 况时两者并不一致。 【例题?多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.委托加工产品征收的消费税税额 【答案】ACD 【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依 据，选项B不正确。 。 【例题2·单选题】位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业 务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增 值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。（2010 年） A.2.8 B.3.15 C.4.6 D.6.09 【答案】B 【解析】城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的 增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=（40+5）×7%=3.15（万元）。 【例题?多选题】下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（ ）。（2011 年） A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税 B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税 D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据 【答案】CD 【解析】选项A：城建税具有“进口不征、出口不退”的计税原则；选项B：对“三税” 实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护 建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 【例题?单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。 A.受托方代收代缴消费税的同时应代收代缴城市维护建设税 B.对管道局输油部分的收入，其应纳城建税由管道局总机构汇总缴纳 C.流动经营的单位应随同“三税”在纳税人机构所在地缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴“三税”的单位应按纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税 【答案】A 【解析】对管道局输油部分的收入，其应纳城建税由取得收入的各管道局于所在地在缴 纳营业税时一并缴纳；流动经营的单位应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城市维护建 设税；代扣代缴“三税”的单位应按代扣代缴义务人所在地适用税率缴纳城市维护建设税， 故BCD选项错误。 关于该烟草公司上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。 A.该烟草公司应纳烟叶税12万元 B.该烟草公司应纳烟叶税13.2万元 C.该烟草公司购进烟叶准予抵扣进项税额7.8万元 D.该烟草公司购进烟叶准予抵扣进项税额10.30万元 【答案】BD 【解析】应纳烟叶税=60×（1+10%）×20%=13.2（万元） 购进烟叶准予抵扣的进项税额=60×（1+10%）×（1+20%）×13%=10.296（万元）。 【例题?多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2014年4月增值税应纳税额为-280 万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一 家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。（根 据2008年考题改编） A.该企业转让技术取得收入形成的销项税额为4.8万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 【答案】BD 【解析】根据规定，出口企业当