企业纳税实务（梁文涛）项目二 增值税纳税实务+项目四 营业税改征增值税纳税实务.pdfVIP

1项目二 增值税纳税实务+项目四 营 业税改征增值税纳税实务 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的 有（ ）。 A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理（修缮） D.房屋的租赁 【答案】AB 【解析】房屋属于不动产，不动产的修理和租赁不缴纳增值税。 【例题·多选题】下列业务属于增值税征收范围的有（ ）。 A.邮政电信 B.航空运输 C.租赁业务 D.汽车修配 【答案】ABD 【解析】选项 C：租赁业中的不动产租赁劳务属于营业税征收范围。 【例题·多选题】纳税人提供的下列服务业务中，应当征收增值税的有（ ）。 A.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产 B.纳税人为本单位员工提供应税服务 C.纳税人为其他单位员工提供应税服务 D.单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务 【答案】AC 【解析】选项 BD 属于非营业活动，不征收增值税。 【例题?多选题】下列行为中，属于增值税征收范围的有（ ）。 A.商标权转让服务 B.远洋运输的光租业务 C.修缮房屋 D.修理汽车 【答案】ABD 【解析】选项 C：房屋属于不动产，修缮不动产劳务属于营业税的征收范围。 【例题?多选题】下列关于电梯的生产、销售和安装业务的增值税处理的说法，正确的有 （ ）。 A.电梯生产厂家销售自产电梯并负责安装取得的收入，一并缴纳增值税 B.电梯生产厂家销售自产的电梯并负责安装，要分别计算增值税和营业税 C.电梯销售商购进电梯销售并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税 D.电梯销售商购进电梯销售并负责安装及保养、维修取得的收入，要分别计算增值税和 营业税 【答案】BC 2【解析】选项 A：企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建 筑业劳务，要分别计算增值税和营业税；选项 D：对企业销售电梯（购进的）并负责安装及 保养、维修取得的收入，一并征收增值税。 【例题?多选题】下列各项业务中，不需要计算缴纳增值税的有（ ）。 A.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务 B.航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务 C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 D.邮政储蓄业务 【答案】AD 【解析】选项 B：航空运输企业根据国家指令无偿提供的以公益活动为目的的航空运输 服务，不征收增值税，但是无偿为关联企业提供的航空运输服务属于视同提供应税服务应缴 纳增值税；选项 C：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按 陆路运输服务征收增值税。 【例题?多选题】下列增值税纳税人中，可以选择按小规模纳税人计算纳税的有 （ ）。 A.年应税销售额超过 50 万元的工业企业 B.年应税销售额超过 80 万元的非企业性单位 C.年应税销售额超过 80 万元的不经常发生应税行为的企业 D.年应税销售额超过 80 万元的货物批发企业 【答案】BC 【解析】非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 【例题?多选题】关于增值税纳税人的划分及管理，下列说法正确的有（ ）。 A.营改增试点的纳税人以试点实施后连续不超过 12 个月应税服务营业额合计数额大小 作为划分一般纳税人和小规模纳税人标准 B.饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，可以选择按 小规模纳税人缴纳增值税 C.营改增试点实施后，符合条件的试点纳税人办理增值税一般纳税人资格认定，在确定 销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算 D.试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新 申请认定 【答案】BCD 【解析】选择 A：营改增试点的纳税人以试点实施前连续不超过 12 个月应税服务营业额 合计数额大小作为划分一般纳税人和小规模纳税人标准。 【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2014 年 3 月将自己使用过的设备销售， 取得销售收入 35万元（含税），该设备在 2008 年 4 月购进，购进时未抵扣进项税额，该固 定资产原值 50 万元，已提折旧 5万元，该企业上述业务应纳增值税（ ）万元。 A.0.67 B.1.35 C.5.85 D.7.65 【答案】A 【解析】一般纳税人销售自己使用过的固定资产，未抵扣进项税的，按 4%减半征税。应 纳增值税= 35/（1＋4%）×4%×50%=0.67（万元）。 【延伸思考】1 3若该企业将该设备赠送给其他单位，其他条件不变，该企业上述业务应纳增值税 （ ）万元。 A.0.87 B.0.96 C.0.9 D.7.65 【答案】A 【解析】纳税人将自己使用过的固定资产赠送其他企业，属于增值税视同销售行为，由 于无法确定销售额，因