企业纳税实务（梁文涛）项目七 企业所得税纳税实务.pdfVIP

项目七 企业所得税纳税实务 【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。（2008 年） A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD 【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。 【例题1·单选题】根据企业所得税的相关规定，下列表述正确的是（ ）。 A.依法在中国境内成立的外商投资企业，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国 境内的所得缴纳企业所得税 C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，应在中国缴纳企业所得税 D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税 【答案】C 【解析】依法在中国境内成立的外商投资企业属于居民企业，境内外所得均应在我国缴 纳企业所得税，故A选项错误。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机 构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系 的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税，故BD选项错误。 【例题2·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得 来源地的是（ ）。（2008年） A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 【答案】D 【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机 构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 【例题3·多选题】按照企业所得税的规定，下列关于所得来源地确定的表述中，说法正 确的有（ ）。 A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定 C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 【答案】ACD 【解析】按照企业所得税的规定，不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。 【例题?多选题】下列表述符合企业所得税税率有关规定的有（ ）。 A.居民企业适用25%的税率 B.在我国境内设立了机构、场所的非居民企业均减按10%的税率征收企业所得税 C.在我国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于我国境内的所得减按10%的税率征 收企业所得税 D.居民企业来源于境外的所得均减按10%的税率征收企业所得税 【答案】AC 【解析】在我国境内设立了机构、场所的非居民企业取得的与设立机构、场所有实际联 系的所得按25%的税率征收企业所得税，取得的来源于境内的所得且与所设机构、场所无联 系的减按10%的税率征收企业所得税，故选项B错误；居民企业来源于境外的所得按25%的税 率征收企业所得税，故选项D错误。 第二节 应纳税所得额的计算 【例题?计算问答题】位于市区的某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年度自 行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 68000 万元，全年实现会计利润 5400 万 元，应缴纳企业所得税 1350万元。（假定当期应纳增值税为正数）经聘请的会计师事务所审 核发现： 12 月 20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款 163.8 万元（小汽车每辆成 本价 20万元，与代销公司不含税结算价 28 万元）。另支付代销公司手续费 5万元。 企业会计处理为： 借：银行存款——委托代销汽车款 1638000 贷：预收账款——委托代销汽车款 1638000 借：销售费用 50000 贷：银行存款 50000 已知：小汽车适用的消费税税率为 9%，该企业无其他纳税调整事项。 分析企业收到代销公司代销清单及货款对企业会计收入、成本、利润及企业所得税的影 响。 【答案】 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入，而本企业收到 代销清单及货款只增加预收账款，而未计入主营业务收入，从而影响企业会计收入、成本、 税费及利润，从而也影响应纳税所得额。 影响会计收入=28×5=140（万元）（所得税收入增加） 影响营业税金及附加=（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%+2%）+5×28×9%=16.97（万 元）（所得税税前扣除税费增加） 影响营业成本=20×5=100（万元）（所得税税前扣除成本增加） 影响利润总额=140-100-16.97=23.03（万元）（应纳税所得额增加） 同时，影响申报表第一行“营业收入”=28×5=