第十二章 貨币资金审计.pptVIP

第十二章 货币资金审计 教学目的与要求：了解货币资金审计的范围、相关的内部控制及其控制测试。掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的实质性测试 教学重点：1.库存现金的实质性测试 2.银行存款的实质性测试?? 教学难点: 1.库存现金的实质性测试 2.银行存款的实质性测试? 12.1 货币资金审计概述 货币资金的会计特点及涉及的账户 货币资金审计涉及的凭证和会计记录 现金盘点表 银行对帐单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证 有关会计帐簿 货币资金审计的范围 企业有关货币资金的内部控制； 证实货币资金余额的账簿、资料； 证实现金、银行存款收支合法性的资料； 证实现金、银行存款所有权的资料； 货币资金审计的目标 确定被审计单位资产负债表中记录的货币资金在 会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有； 确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务 是否合理合法； 记录的完整性； 余额的正确性以及计价的准确性； 披露 12.2货币资金审计重大错报风险的评估 货币资金审计常见的重大错报风险 货币资金内部控制制度的要求 货币资金收支与记账岗位分离； 货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据 全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 加强对货币资金收支业务的内部审计 货币资金内部控制制度的风险评估 了解和描述货币资金的内部控制制度 岗位分工及授权批准 库存现金和银行存款的管理 票据及有关印章的管理 监督检查 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 抽查已签发的支票 调查企业是否存在一些非正常的重要的货币资金支出 抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 控制测试 审查其他货币资金账户 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 评价货币资金的内部控制 12.3 货币资金审计的实质性测试 库存现金的实质性测试 库存现金的审计目标 存在性，所有权； 记录的完整性； 确定库存现金余额是否正确； 确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当 库存现金的实质性测试 核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 盘点库存现金 制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查 （时间、范围） 审阅库存现金日记账并与库存现金收付凭证进行核对 由出纳员根据库存现金日记账进行加计、累计数额， 结出库存现金结余额 盘点保险柜的库存现金实存额，同时编制“库存 现金盘点表” 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额 （倒推公式：结账日应存数=审计盘点数+本期减少数-本期增加数） 盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整 盘点库存现金案例 资料：2007年1月15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审计中，“货币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该公司1月15日现金日记账余额是932.10元。1月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元 （2）存在下列未入账的单据： a.职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； b.职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； c.另有2张收款凭证，金额135.24元 (3) 银行核定该公司现金限额为800元。 (4) 核实该公司1月1日至1月15日的收入现金2350元，支出现金2580元。 要求： （1）核实库存现金实有数 （2）确认2006年12月31日资产负债表所列数额是否公允 （3）对现金收支、管理提出审计意见。 解析 (1) 1.15账面余额：932.10+135.24-300=767.34（元） 现金实有数：627.34+职工王某白条140元 与账面余额相等 (2) 2006.12.31库存现金应存数：767.34-2 350+2 580 =997.34（元）与资产负债表中“货币资金”项目的库存现金数额1062.10元不相符合，应调整为997 .34元 (3) 白条抵库140 元，违反现金管理制度，应责成现金出纳退回； 库存现金超限额，2006年年末超限额为：997 .34- 800=197.34（元） 抽查大额库存现金收支 检查库存现金收支的正