审计课件第9章销售与收款循环审计分解.pptVIP

第9章 销售与收款循环审计 教学大纲 （一）分项审计与业务循环审计 1、业务循环审计 2、分项审计与业务循环审计的关系 （二）销售与收款循环概述 1、主要凭证和会计记录 2、销售与收款循环中的主要业务活动 （三）销售与收款循环的内部控制及其测试 1、销售与收款循环的内部控制 2、销售与收款循环的符合性测试 （四）主营业务收入审计 1、主营业务收入审计目标 2、主营业务收入实质性测试程序 （五）应收账款与坏账准备审计 1、应收账款的审计目标 2、应收账款的实质性测试程序 坏账准备审计 （六）其他相关账户审计 1、应收票据审计 2、预收账款审计 3、应交税金审计 4、其他应交款审计 5、主营业务税金及附加审计 6、其他业务利润审计 7、营业费用审计 三、教学目的 本章是审计实务的重要组成部分。通过对本章学习，要理解销售与收款循环审计的基本理论和程序，熟练掌握主营业务收入、应收账款与坏账准备和其他相关账户的审计方法和技能。 四、教学要求 熟记有关销售与收款循环的内容和所涉及的账户；掌握销售与收款循环符合性测试和实质性测试的程序；掌握各种审计方法的运用；了解主营业务收入、应收账款与坏账准备和其他相关账户在审计过程中的相同点和不同点；能运用所学的基本理论、方法和技能解决销售与收款循环实际审计中的各种问题。 9 销售与收款循环审计 9-1分项审计与业务循环审计 9-2销售与收款循环概述 9-3销售与收款循环的内部控制及其测试 9-4主营业务收入审计 9-5应收账款与坏账准备审计 9-6其他相关账户审计 9-1分项审计与业务循环审计 业务循环审计 分项审计与业务循环审计的关系 销售与收款循环的相关内容 9-2销售与收款循环概述 主要凭证和会计记录顾客订货单 销售单 发运凭证 销售发票 商品价目表 贷项通知单 应收账款明细账。 主营业务收入明细账 折扣与折让明细账 汇款通知书 现金日记账和银行存款日记账 现金盘点表 坏账审批表 顾客月末对账单 转账凭证 收款凭证 9-2销售与收款循环概述 销售与收款循环中的主要业务活动 接受顾客订单 批准赊销信用 按销售单供货 按销售单发运 向顾客开具账单 记录销售 办理和记录现金、银行存款收入 办理和记录销货退回 注销坏账 提取坏账准备 9-3销售与收款循环的内部控制及其测试 销售与收款循环的内部控制 职责分离控制 授权审批控制 会计记录控制 定期核对控制 寄收对账单控制 内部核查程序控制 销售与收款循环的符合性测试 [例1]审计人员在7月中旬对某单位上半年的销售业务进行符合性测试后，其中对销售及收款循环的符合性测试内容，结论及工作底稿 某单位销售与收款循环符合性测试工作底稿 单位名称：*** 测试人员*** 索引号 复核人员*** 测试日期：200*.7.15 复核日期：200*.7.20 程序号 检验过程记录 索引号 测试情况：随机抽取200*年1-6月份开出的销售发票 Y1-2 50份，作（1）-（7）项测试（按程序表内所列项目） 测试相符率100% 抽取6月份开出的所有销售发票，发现有3张作废发票 （略） 但均有“作废”印章，其他发票编号连续，无缺号 将送货单和销售发票核对，未发现货发出不开具发票现象 Y1-3 4 经查，1-6月份被审计单位未发生销售折扣、折让行为， 有两笔销售退回业务：销售退回附有按顺序编号并经主管 （略） 人员核准的贷项通知单，有仓库签发的退货验收报告， 有对方税务部门开具的有关证明，会计处理正确 5 收款凭证的检查在现金和银行存款符合性测试时进行 Y7-2 测试结论： 该循环测试相符率高，可适当简化实质性测试审计程序 9-4主营业务收入审计 主营业务收入审计目标 确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整； 确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当； 确定主营业务收入的会计处理是否正确； 确定主营业务收入的披露是否恰当。 营业收入审计范围