应用本量利分析预测医院经济运行与经济效益.docVIP

应用本量利分析预测医院经济运行与经济效益 　　摘 要：应用分析业务量，价格、成本和利润之间的关系，通过对利润敏感性分析，揭示医院门诊诊疗人次、平均每诊疗人次收费、住院占床日数、每床日平均收费，单位变动成本，固定成本等因素变动对医院结余的影响。掌握各因素变动对结余影响的敏感度，使医院管理部门增强预见性，并采取措施获得最佳经济效益。 　　关键词：保本点 门诊诊疗人次 住院占床日数 固定成本 变动成本 结余 　　中图分类号：F230 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2016）10-253-03 　　本―量―利分析是对成本、产量（业务量）、利润之间相互关系进行分析的一种简称，也称CVP分析（Cost-Volume-Profit Analysis）。这一分析方法是在人们认识到成本可以也应该按性态进行划分的基础上发展起来的，是通过分析产量（业务量）、价格、成本和利润三者之间的关系，掌握盈亏变化的规律；根据固定成本、单位变动成本等历史和预测信息建立本量利分析模型，揭示目标利润、目标业务规模之间的关系；通过对利润的敏感性分析，揭示业务量、价格、单位变动成本、固定成本等的变动对目标利润的影响，为经营决策方案进行评价；根据历史数据信息借助各种预测模型预测各项经营指标；规划目标利润和目标业务规模，为编制全面计划预算奠定基础，从而指导医院选择能够以最小的医疗成本实现最大产值并可使医院获得最大经济利益的经营方案。量本利分析法能使医院的管理者从追求收入和速度转变为注重提高经济效益，知道预期的经营成果。在医院中应用量本利分析，能够为我们进行预测、计划、决策、规划出最优盈利方案，实行目标管理，提供定量依据。 　　为做好2016年的医院经营管理工作，有效提高科学管理水平，进一步加强医院的内部管理、控制与监督，根据2016年我院预算业务收支计划、医疗成本、业务量和收支结余之间的相互依存关系，对2016年的经济活动过程、结果进行全面的分析、预测和研究，提出解决问题的建议和措施，以寻求提高医院社会效益和经济效益的有效途径，确保我院经营目标的实现。 　　一、预测保本点及分析 　　保本点是医院管理中的一个重要因素，是指医院完成工作量或业务收入额实现保本经营的界限，它客观的规定着每个医院必须最低限度的向社会提供服务量。因此，医院的管理者必须经常对其保本点进行分析和研究，并随市场和医院内部因素的变化不断进行调整，以减少经营的盲目性，取得较好的经济效益。 　　（一）保本计算分析应用数字是我院2016年的预算数字 　　2016年我院计划完成门诊诊疗人次：49万人次，平均每诊疗人次收费：154.19元，预计2016年门诊医疗收入：49×154.19=7555万元；计划完成住院床日16万床日，平均每床日收费578.06元，住院医疗收入为：16×578.06=9249万元；其他收入预计24万元，合计业务收入16828万元。 　　计划安排业务支出：17828万元，其中药品费支出：8800万元，卫生材料费及其他材料2000万元，本年度差额预算补助：1000万元。（本次测算暂不考虑差额补助项目、出院病人欠费问题及医保超支单位自负部分）。 　　（二）计算我院2016年无差额预算补助下的保本点 　　1.保本业务量（人次）=固定成本÷（单位业务收入-单位变动成本） 　　2.保本业务收入（元）=保本业务量（人次）×单位业务收入 　　3.求变动成本：（其总额随着业务量的变化比例增减的成本） 　　变动成本=药品费+卫生材料费+其他材料 　　代入公式：变动成本=8800+2000=10800（万元） 　　4.固定成本：（除药品费、卫生材料费和低值易耗品以外的支出均划入固定成本，差额预算补助属上级拨款本次测算暂不考虑。） 　　固定成本=业务支出-变动成本 　　代入公式：固定成本=17828-10800=7028（万元） 　　5.总成本： 　　总成本=变动成本+固定成本=10800+7028=17828（万元） 　　6.综合业务量：业务工作量指标是指门诊诊疗人次和住院占床日数。《医院会计制度》中支出科目不分门诊与住院。为便于计算将每门诊诊疗人次作为综合业务量标准，以平均每诊疗人次收费为标准，将住院业务量折成综合业务量。 　　综合业务量=门诊诊疗人次+（平均每床日收费÷平均每诊疗人次收费）×住院占床日数=49+（578.06÷154.19）×16=49+59.98=108.98（万人次） 　　7.单位业务收入： 　　单位业务收入=业务收入÷业务量=16828÷108.98= 154.41（元） 　　8.单位变动成本： 　　单位变动成本=变动成本÷业务量=10800÷108.98= 99.10（元） 　　9.计算得出保本点： 　　保本