我国企业内部控制规范体系存在的问题及对策.PDFVIP

财会月刊·全国优秀经济期刊 □ 我国企业内部控制规范体系存在的问题及对策 晋晓琴（教授） （华北水利水电大学管理与经济学院，郑州 450046） 【摘要】 我国企业内部控制规范体系主要由四个层次构成，规范数量众多，但每个层次均存在一些问题，本文 对其进行了详细剖析，并提出了相应的对策建议。 【关键词】 企业内部控制；规范体系；层次 2002 年，美国发布了《2002年公众公司会计改革与公 涉及内部控制，尤其是第十五条明确规定，金融机构应当 司责任法》（SOX 法案），并 由此逐步构建了一套严格的企 建立健全反洗钱内部控制制度，金融机构的负责人应当 业内部控制规范体系。其他国家（如 英 国 和 加 拿 大）???纷 对反洗钱内部控制制度的有效实施负责。《企业国有资产 紧随其后，努力探索建设完整的企业内部控制规范体系。 法》（2008年）第十七条规定，国家出资企业应当依法建立 在国际内部控制迅速发展的背景下，我国企业内部控制 和完善法人治理结构，建立健全内部监督管理和风险控 规范体系建设也驶入了快车道，《企业内部控制基本规 制制度。《证券投资基金法》（2012 年）第九条、第十三条和 范》及其配套指引和内控解释的陆续出台，标志着我国统 第三十四条涉及内部控制，尤其是第十三条和第三十四 一的企业内部控制标准体系基本建成。本 文 通 过 对 我国 条明确规定，设立管理公开募集基金的基金管理公司、担 企业内部控制规范体系的分析，发现了其存在的一些问 任基金托管人应当具备“完善的内部稽核监控制度和风 题，并 提出相应的对策建议。 险控制制度”。 一、我国企业内部控制规范体系的层次及相关内容 2. 第二层次是行政法规。目前我国涉及内部控制的 目前，我国企业内部控制规范体系由以下层次构成： 行政法规主要有六个。《总会计师条例》（1990 年）中 第 五 1. 最高层次是法律。目前我国涉及企业内部控制的 条 规 定 ：“ 总 会计师组织领导本单位的财务管理、成本管 法律主要有九部。《审计法》（1994 年）第二十九条规定： 理、预算管理、会计核算和会计监督等方面工作，参与本 “对于依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照 单位重要经济问题的分析和决策”。《企业财务会计报告 国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作 条例》（2000年）第三章和第四章对财务会计报告的编制、 应当接受审计机关的业务指导和监督”。《会计法》（1999 对外提供如何进行内部控制做出了详细的规定，是 制 定 年）第二十七条要求：“各单位应当建立、健全本单位内部 《 企 业 内 部 控 制 应 用 指 引 第 14号——财务报告》的重要依 会计监督制度”。《商业银行法》（2003 年）第五十九条规 据。《企业国有资产监督管理暂行条例》（2003 年）第五章 定，商业银行应当建立、健全本行的风险管理和内部控制 和第六章对企业国有资产的管理和监督做出了规定。《证 制度。《公司法》（2013 年）提出了对股东会、董事会、监