- 1、本文档共5页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
我国企业内部控制规范体系存在的问题及对策
财会月刊·全国优秀经济期刊
□
我国企业内部控制规范体系存在的问题及对策
晋晓琴(教授)
(华北水利水电大学管理与经济学院,郑州 450046)
【摘要】 我国企业内部控制规范体系主要由四个层次构成,规范数量众多,但每个层次均存在一些问题,本文
对其进行了详细剖析,并提出了相应的对策建议。
【关键词】 企业内部控制;规范体系;层次
2002 年,美国发布了《2002年公众公司会计改革与公 涉及内部控制,尤其是第十五条明确规定,金融机构应当
司责任法》(SOX 法案),并 由此逐步构建了一套严格的企 建立健全反洗钱内部控制制度,金融机构的负责人应当
业内部控制规范体系。其他国家(如 英 国 和 加 拿 大)???纷 对反洗钱内部控制制度的有效实施负责。《企业国有资产
紧随其后,努力探索建设完整的企业内部控制规范体系。 法》(2008年)第十七条规定,国家出资企业应当依法建立
在国际内部控制迅速发展的背景下,我国企业内部控制 和完善法人治理结构,建立健全内部监督管理和风险控
规范体系建设也驶入了快车道,《企业内部控制基本规 制制度。《证券投资基金法》(2012 年)第九条、第十三条和
范》及其配套指引和内控解释的陆续出台,标志着我国统 第三十四条涉及内部控制,尤其是第十三条和第三十四
一的企业内部控制标准体系基本建成。本 文 通 过 对 我国 条明确规定,设立管理公开募集基金的基金管理公司、担
企业内部控制规范体系的分析,发现了其存在的一些问 任基金托管人应当具备“完善的内部稽核监控制度和风
题,并 提出相应的对策建议。 险控制制度”。
一、我国企业内部控制规范体系的层次及相关内容 2. 第二层次是行政法规。目前我国涉及内部控制的
目前,我国企业内部控制规范体系由以下层次构成: 行政法规主要有六个。《总会计师条例》(1990 年)中 第 五
1. 最高层次是法律。目前我国涉及企业内部控制的 条 规 定 :“ 总 会计师组织领导本单位的财务管理、成本管
法律主要有九部。《审计法》(1994 年)第二十九条规定: 理、预算管理、会计核算和会计监督等方面工作,参与本
“对于依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当按照 单位重要经济问题的分析和决策”。《企业财务会计报告
国家有关规定建立健全内部审计制度;其内部审计工作 条例》(2000年)第三章和第四章对财务会计报告的编制、
应当接受审计机关的业务指导和监督”。《会计法》(1999 对外提供如何进行内部控制做出了详细的规定,是 制 定
年)第二十七条要求:“各单位应当建立、健全本单位内部 《 企 业 内 部 控 制 应 用 指 引 第 14号——财务报告》的重要依
会计监督制度”。《商业银行法》(2003 年)第五十九条规 据。《企业国有资产监督管理暂行条例》(2003 年)第五章
定,商业银行应当建立、健全本行的风险管理和内部控制 和第六章对企业国有资产的管理和监督做出了规定。《证
制度。《公司法》(2013 年)提出了对股东会、董事会、监
您可能关注的文档
- 《建筑工程资料管理》课程检测练习.PDF
- 基于元胞自动机考虑传播延迟的复杂网络病毒传播研究.pdf
- 上海医药集团股份有限公司2016年度内部控制评价报告.PDF
- 中国能源建设股份有限公司.PDF
- 云南财经大学2012年硕士研究生入学考试第一志愿上线参加复.PDF
- 二一四一五年度中期业绩.PDF
- 企业项目管理高级研讨班.doc
- 云计算在测绘工程项目管理中的应用-云在测绘领域应用的探讨.PDF
- 兆丰国际商业银行总经理、副总经理、协理、各部门及分支机.PDF
- 全国2012年10月自考建筑经济与企业管理试题.doc
- 江苏省灌云高级中学2023-2024学年高三上学期第一次月考地理试题含答案.docx
- 备战2024年高考物理一轮重难点复习 第十三章 近代物理.docx
- 江苏省高邮市一中2021-2022学年高三上学期第一次月考语文试题(原卷版).docx
- 江苏省华罗庚中学2023-2024学年高三上学期12月阶段检测数学试卷含答案.docx
- 江苏省海门中学2023-2024学年高三上学期第一次调研考试地理试题及答案.docx
- 备战2024年高考物理一轮重难点复习 第九章 恒定电流.docx
- 江苏省高邮市2023-2024学年高三下学期3月学情调研数学试题含答案.docx
- 备战2024年高考物理一轮重难点复习 实验十一:探究影响感应电流方向的因素.docx
- 备战2024年高考物理一轮重难点复习 实验三:验证平行四边形定则.docx
- 备战2024年高考物理一轮重难点复习 第十四章 光.docx
文档评论(0)