财务管理课件及答案第十章---财务控制.ppt

第二节 责任中心 三、利润中心 （一）利润中心的含义 既对成本负责又要对收入和利润负责，它有 独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 第二节 责任中心 类型 含义 条件 适合采取的成本计算方式 自然利润中心 指可以直接对外销售产品并取得收入的利润中心 该中心可以直接对外销售产品或劳务 利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本。 人为利润中心 指只对内部责任单位提供产品或劳务，而取得内部销售收入的利润中心。这种利润中心一般不直接对外销售产品。 ①该中心可以向其他责任中心提供产品或劳务； ②能为该中心的产品确定合理的内部转移价格，以实现公平交易、等价交换。 利润中心只计算可控成本，不分担不可控成本，亦即不分摊共同成本。 （二）利润中心的类型 第二节 责任中心 （三）利润中心的考核指标：考核总指标为利润 ①当不计算不可控成本时： 利润中心边际贡献总额=利润中心销售收入-利润中心可控成本总额（或变动成本总额） 当②计算不可控成本时： 利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入-该利润中心变动成本总额 利润中心负责人可控利润总额=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控的固定成本 利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控的固定成本 公司利润总额＝各利润中心可控利润总额之和-公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等 第二节 责任中心 例10-2 环瑞公司的甲车间是一个人为利润中心，本期实现内部销售收入100万元，销售变动成本为60万元，该中心负责人可控固定成本10万元，中心负责人不可控的且应由该中心负担的固定成本9万元。 则该中心相关业绩考核指标分别为： 利润中心边际贡献总额 =100-60=40（万元） 利润中心负责人可控利润总额 = 40-10=30（万元） 利润中心可控利润总额 = 30-9=21（万元） 第二节 责任中心 四、投资中心 （一）投资中心的含义 投资中心是对投资负责的责任中心, 该中心既要对成本和 利润负责, 又要对投资效果负责。 投资中心与利润中心的区别 　项目 投资中心 利润中心 （1）权利不同 有投资决策权 无投资决策权 （2）考核办法不同 进行投入产出比较 不进行投入产出的比较 （3）组织形式不同 一般是法人 可以是法人，也可以不是法人 第二节 责任中心 （二）投资中心的考核指标 ①投资利润率＝ 第二节 责任中心 优点 局限性 （1）投资利润率能反映投资中心的综合获利能力。 （2）投资利润率具有横向可比性。 （3）投资利润率可以作为选择投资机会的依据，有利于调整资产的存量，优化资源配置。 （4）以投资利润率作为评价投资中心经营业绩的尺度，可以正确引导投资中心的经营管理行为，使其行为长期化。 （1）世界性的通货膨胀，会使企业资产账面价值失真、失实，导致相应的折旧少计，利润多计，使计算的投资利润率无法揭示投资中心的实际经营能力。 （2）使用投资利润率往往会使投资中心只顾本身利益而放弃对整个企业有利的投资机会，造成投资中心的近期目标与整个企业的长远目标相背离。 （3）投资利润率的计算与资本支出预算所用的现金流量分析方法不一致，不便于投资项目建成投产后与原定目标的比较。 （4）由于一些共同费用无法为投资中心所控制，投资利润率的计量不全是投资中心所能控制的。 特点： 第二节 责任中心 ②剩余收益 =收益－投资应达到的最低报酬 ＝利润-投资额×规定或预期的最低投资报酬率 注意： 1)剩余收益指标与投资利润率指标的关系： 剩余收益=投资额×（投资利润率-规定或预期的最低投资报酬率） 第二节 责任中心 2)结论：以剩余收益作为投资中心经营业绩评价指标，各投资中心只要投资利润率大于规定或预期的最低投资报酬率（或总资产息税前利润率大于规定或预期的最低总资产息税前利润率），该项投资（或资产占用）便是可行的。例题见课本10-3 第二节 责任中心 实际应用范围 权利 考核范围 考核办法 组织形式 考核指标 成本 中心 最广 最小（可控成 本的控制权） 可控的成本、 费用 只以货币形 式计量投 入，不以货 币形式计量 产出 一般不是法人 成本（费用）变动额 成本（费用）变动率 利润 中心 较窄（较高层次具 有独立收入，并具 有经营决策权的中 心） 较高（生产经 营决策权） 成本费用、收 入、利润 不进行投入 产出的比较 可以是法人， 也可以不是法 人 利润中心边际贡献总 额利润中心负责人可 控利润利润中心可控 利润 投资 中心 最小（最高层次， 具有投资决策权的 中心） 最高（投资决 策权） 成本费用、收 入、利润、投 资效率 进行投入、 产出比较 一般是法人 投资利润率 剩余收益 三个责任中心的对比表 第三节 责任预算、责任报告与业绩考核 一