税收新政解析讲解.pptxVIP

主要税收新政解析;Part 1 所得税 非货币资产对外投资，个人所得税与企业所得税同步优惠 国家自主创新示范区优惠政策，企业所得税与个人所得税一览 企业重组税收优惠 非居民企业相关要求 固定资产加速折旧 研发费用加计扣除 小微企业所得税优惠包 企业所得税优惠目录 员工相关的税收政策 Part 2 流转税 Part3 发票管理 Part4 税务稽查 Part5 其他税种/金 ;所得税;非货币资产对外投资，个人所得税与企业所得税同步优惠;非货币资产对外投资，个人所得税与企业所得税同步优惠;《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）;;;《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号）;《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号）;国家自主创新示范区优惠政策，企业所得税与个人所得税一览;政策名文号;;;;;企业重组税收优惠; ;;对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。;打个比方，北京母公司税率25%，新疆子公司税率15%，北京母公司计税基础1000万设备划转到新疆子公司，则新疆子公司计提折旧按1000万计提显然比北京母公司计提划算的多。但是如果以此为主要目的就是避税风险了，不过支持新疆发展这个应当不是主要目的。;企业重组税收优惠;59号文件规定企业选择适用特殊性税务处理的，应在年度纳税申报时向主管税务机关书面备案，否则不得进行特殊性税务处理。随着国务院行政审批制度改革的推进，这种事先核准的管理方式越来越不适应重组市场的需要，特别是2015年5月14日，国务院发布《关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号），公布取消49项非行政许可审批事项，“企业符合特殊性税务处理规定条件业务的核准”在取消之列。转变企业重组特殊性税务处理管理方式已成当务之急。;非居民企业相关要求;非居民企业相关要求;;《国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第16号）;非居民企业相关要求;;鞍山市国税局项目组主张：若母公司不向鞍山公司提供财务、人力资源服务，鞍山公司财务部门仍能自行负责财务职能、正常运营，因此，母公司提供的集团财务、人力资源服务不应归属鞍山公司实际需要；鞍山公司没有自有品牌，并且产品不面向第三方销售，并非信息宣传的受益方，因此承担集团信息传播费不合理；鞍山公司没有产品开发专利权，产品开发项目均由母公司统一组织研发，最终受益方是母公司，产品开发计划费用不应由鞍山公司分摊；用于SAP系统的设置与维护费用的供热事业部ERP规划项目，母公司此前已收取许可权费用，不应再重复收取费用；;用于市场前沿性的需求调研所发生的商业流程支持费用，鞍山公司所生产的产品全部为关联销售，市场前沿性的需求调研对于鞍山公司意义不大，而且对外宣传的最终受益方也应为母公司或是项目签约方；生产流程支持和技术服务与咨询费、生产效率计划服务项目重复；产品应用支持费应由相应销售公司面向第三方客户进行应用领域的技术支持，不应由鞍山公司承担此部分功能风险；有关产品开发的技术支持产生的产品管理费，产品开发的全过程由母公司组织、实施和控制，并最终申报专利权，此项费用在鞍山公司未真实发生。;非居民企业相关要求;固定资产加速折旧;固定资产加速折旧;固定资产加速折旧;固定资产加速折旧;研发费用加计扣除;政策名文号;此前这块一直有争议，现在尘埃落定了，不让加计。有多少收入就扣减多少加计的基数。;以前要求设备与人员直接用于研发，现在可以兼用了，只不过需要适当分开。;小微企业所得税优惠包;小微企业所得税优惠包;《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）;时间前提;时间前提; ; ;企业所得税优惠目录;企业所得税优惠目录;;员工相关的税收政策;员工相关的税收政策;此前会计上计入工资，调整时要调减并入福利费，现在税会保持一致，省了不少事。;此前付给劳务派遣公司发票上需要注明代付工资社保等，有的地方将注明的上述项目作为接受劳务企业的三项