关于集团财务公司执行新会计准则的几点体会-上海税务局.doc

《关于集团财务公司执行新准则体会》 PAGE  第 PAGE 13页，共 NUMPAGES 13页 关于集团财务公司执行新会计准则的几点体会 （上海电气集团财务有限责任公司 陆敏） 集团财务公司是依法设立为企业集团成员单位技术改造、新产品开发及产品销售提供金融服务，以中长期金融业务为主的非银行金融机构。实质上是服务范围受约束的混业经营的非银行金融机构，是产业资本和金融资本相结合的产物，是整个集团金融服务的平台。多年来财务公司为促进企业集团的资金集约化管理、增强内外部投、融资功能、优化产业结构、提高抗风险能力起到了无可替代的作用。 财务公司为丰富我国的金融机构体系、为产融结合起到非常大的作用。财务公司作为非银行金融机构在执行新会计准则中有行业自有的特性：区别于金融机构和产业集团。 下面从四个方面就财务公司执行新会计准则的几点体会及后续留给我们的思考。 一、新准则的主要改革内容及首次执行的准备工作： 新会计准则体系采用了国际会计准则的基本框架和原则，体现了与国际会计准则的趋同要求。从体系结构看，国际会计准则与我国新会计准则通常都有“财务会计概念框架”； 从项目构成看，除个别项目未被纳入外，我国新会计准则体系涵盖了国际会计准则的大多数项目；从内容上充分采用了国际会计准则所有的基本原则和主要方法，在会计的确认、计量、记录和报告与国际会计准则保持一致。达到了“实质性趋同”的作用 。 1、新准则改革的内容及对财务公司影响： 新准则完备基本准则，建立准则体系，促进资源配置；确立资产负债表观的核心地位，着眼企业长远持续发展；有条件引入公允价值，强调会计信息真实与公允兼具；研发费用资本化，作为资产予以确认；完善成本补偿制度，全面核算职工薪酬费用；创建较完整财务报告体系：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。 金融业的会计核算，纳入统一的会计准则体系规范，适用统一的概念框架和核算理念，不再执行专门的金融工具会计制度；作为产业资本和金融资本相结合的财务公司也执行新??计准则。由于行业的特殊性使财务公司的影响程度相对于产业要大，主要涉及以下方面：有关货币时间价值、公允价值等计量属性变更，对财务公司的会计信息有深远的影响；银监、央行、外管对财务公司的监管考核、内部管理提出更高的要求。 由于新会计准则在确认、计量和财务报表结构方面，确立了资产负债表观的核心地位，对财务公司的管理层和财务会计人员提出更高的要求，我们的任务就是：要提升资产负债信息质量、合理计提资产减值准备、预计负债，全面反映现实义务给管理层，用资产负债表债务法核算所得税，从而给管理层决策提供数据支撑。以科学的会计报告体系为基础，提升财务管理的职能，参与公司的决策。 2、关于财务首次执行新会计准则的准备工作—依据《企业会计准则第38号-首次执行企业会计准则》 在实施新会计准则前，我们除了参加安永会计师事务所、国家会计学院等外部培训 外，公司内部也进行一系列的准备工作：向集团及财务公司管理层汇报，取得管理层的重视和支持；向监管当局（包括银监局、央行、税务局、国资委）、安永会计师事务所等沟通，取得理解和支持；与财务公司内部各业务单元沟通，将新准则的特点告诉大家，同时梳理修订相关业务的管理办法，以从源头上保证新准则的顺利执行；根据《新准则》，结合财务公司内部业务特点，制定财务公司《新会计准则实施细则》、《金融工具管理办法》等具体实施细则和操作流程，将内部决策体系进一步明确，如首次执行日的确定、金融工具的计量、分类；资产减值准备、所得税的计量、监管指标的衔接等： 做好新旧准则转换涉及到的内容和工作量的评估：首先评估执行新准则对电气财务的综合影响，而后在下一步制定实施方案时准确定目标和安排有关的措施； 根据内部评估的结果，做出转换安排的时间表； 梳理新准则的会计科目，将与财务公司相关的金融机构会计科目理出来，作为初始化的依据； 财务公司必须对首次执行日前的资产负债表及相关账目的各项余额进行分析，按照新准则规定重新分类、确认和计量，设置新、旧会计科目余额对照表，结束旧账，建立新账，编制期初资产负债表，作为执行企业会计准则体系的起点这是执行新会计准则的起点； 编制首次执行日的新、旧会计科目余额对照表和期初资产负债表； 在实务操作中，我们先在模拟帐套中操作，比较新、旧准则的差异从而保证新帐套数据的准确性。 3、首次执行日严格划分追溯调整和未来适用法调整的会计科目 财务公司首次执行日必须采用追溯调整法的有关项目：追溯调整年初资本公积、盈余公积、未分配利润；追溯调整上一年度净利润；所得税：原采用应付税款法核算的所得税费用，先确定差异种类，再记入递延所得税资产或负债，相应调整期初留存收益； 将追溯调整累计影响数编制新旧准则对比表。在实际操作中先依据准则