第5章商品流转其他业务的核算.ppt

第五章 商品流转其他业务的核算 ;第一节 库存商品加工的核算 ;（二）账务处理：委托加工商品发料单;4、交纳消费税： ①、如果委托加工物资收回后用于继续加工，消费税可抵扣： 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款 ;(三)交纳消费税的核算 根据消费税有关规定，需要交纳消费税的委托加工商品，由受托方代收代交消费税。委托加工的物资收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工商品的成本： 借：委托加工物资—XX 贷：应付账款—XX加工厂 银行存款 (四)加工完成收回加工商品的核算 1．采用售价金额核算的商品流通企业： 借：库存商品—XX商品（售价） 贷：商品进销差价（售价－实际成本） 委托加工物资（收回的实际成本） 2．采用进价金额核算的商品流通企业： 借：库存商品—XX商品（收回的实际成本） 贷：委托加工物资（收回的实际成本） ;二、自行加工商品的核算;2、支付加工费及其他费用 ①借：库存商品—自行加工商品 （可确认哪种加工商品承担费用） 其他业务成本 （不可确认哪种加工商品发生共同加工费） 贷：应付职工薪酬 银行存款;第二节 出租商品的核算 ;（二）收取押金: 借:银行存款 贷:其他应付款—XX;（五）退还押金: 借:其他应付款 贷:银行存款;第三节 代销商品的核算 ;②受托代销商品—资产（委托方（品名 ））;（三）账务处理;受托方： （1）收到代销商品 借：受托代销商品—XX 贷：代销商品款—XX （协议、代销售价）;2.收取手续费;受托方： （1）收到代销商品 借：受托代销商品—XX 贷：代销商品款—XX （协议、代销、实际售价）;二、零售企业代销的核算：;（2）销售代销商品 ① 借：银行存款等（实际、自定售价） 贷：主营业务收入;（5）月末实际、自定售价价税分解 借：主营业务收入— XX 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） ;2、收取手续费 （1)收到代销商品 借：受托代销商品（代销售价） 贷：代销商品款 （代销接收价） 商品进销差价—XX （代销差价）;（4）结算货款 借：应付账款—xx (代销售价) 贷：其他业务收入（手续费） 银行存款 （差额）;第四节 存货减值的核算 ;二、存货可变现净值的确定: 1(1)外售存货可变现净值=存货的估计售价—估计的销售费用及相关税金。 （2）自用存货可变现净值=存货的估计售价—至完工估计将要发生的成本—估计的销售费用及相关税金。 2.存货估计售价的确定： 有合同的执行合同价，没合同的执行一般市场价格。 ;（二）计提公式;3.发生存货跌价损失： 借：资产减值损失 （差额） 存货跌价准备 （原已计提存货跌价准备金） 贷：库存商品等存货账户 （损失的存货价值）;本章小结;第四节 存货减值的核算 ;三、存货跌价准备的计提方法 商品流通企业在计提存货跌价准备时，通常应当以单个存货项目为基础，即企业将每个库存商品项目的成本与其可变现净值逐一进行比较，按较低者计量库存商品，并且按成本高于可变现净值的差额，计提存货跌价准备。 对于数量繁多、单价较低的库存商品，??以按照库存商品类别计提存货跌价准备，即按库存商品类别的成本的总额与可变现净值的总额进行比较，每个库存商品类别均取较低者确定库存商品期末价值。 四、计提存货跌价准备的账务处理 商品流通企业应当设置“存货跌价准备”科目，核算存货的存货跌价准备。贷方登记计提的存货跌价准备金额；借方登记实际发生的存货跌价损失金额和冲减的存货跌价准备金额；期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。 ;当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失—计提的存货跌价准备”科目，贷记“存货跌价准备”科目。 转回已计提的存货跌价准备金额肘，按恢复增加的金