现行税务政策解读（李敏）.ppt

现行税务政策解读;主讲人简介:;一、依法纳税与税务管理;一、依法纳税与税务管理;一、依法纳税与税务管理;国际会计准则对所得税会计处理方法的演变;我国会计制度和企业会计准则对所得税会计处理方法的演变;一、依法纳税与税务管理;经济业务;一、依法纳税与税务管理;一、依法纳税与税务管理;一、依法纳税与税务管理; 税务会计的产生与发展是企业既要依法核算又要依法纳税的必然结果。 税务与会计本身是经济领域中不可或缺的两个分支，两者本属于不同的经济范畴，它们出于不同的目的，各自遵循着不同的准则，规范了不同的经济对象。 企业的会计行为同时受到会计准则与国家税收政策等行为规范的制约。在这种双重制约下，企业会计核算中所遵循的会计准则与税收政策规定会产生一定的差异，对于这些差异就需要通过税务会计加以调整。 通过纳税调整，分析差异构成的项目，揭示差异形成的原因，有助于深入理解会计信息和税务信息，有助于企业经营管理决策和税务筹划。; 税务会计产生与发展的主要原因： 1、企业财务制度与会计制度互相分离是导致税务会计产生的基础与前提 2、税收制度的发展是导致税务会计与财务会计相互分离的直接原因之一 3、会计准则国际趋同提升了税务会计的应用价值; 税务会计是适应社会经济发展的需要，从传统的财务会计中分离出来的。它是近代兴起的一门边缘学科，是融税收政策和会计核算于一体的特种专业会计。 税务会计主要内容来自于两个方面： 一是会计核算中的税务问题，即如何在会计收益的基础上，如何依据税收政策的规定调整应税所得，进而确定应纳税款，正确履行纳税义务； 二是税务事项中的会计核算问题，即在调整会计收益的基础上，如何正确反映会计政策与税收政策的差异，当存在不同的纳税方案可供选择的情况下，如何通过包括会计核算在内的各种会计处理方法进行税务筹划，降低税收负担。 从发展趋势来看，税务会计有望与财务会计、管理会计一起成为企业会计的三大支柱。;二、税收政策与会计政策差异分析 ;二、税收政策与会计政策差异分析;资产负债表要素 资产 负债 所有者权益;二、税收政策与会计政策差异分析;二、税收政策与会计政策差异分析;（一）所得与收入差异分析 ;（二）税前扣除费用与成本费用差异分析 ;企业所得税税前扣除费用有关标准;企业所得税税前扣除费用有关标准;问题研究：工资薪金认定分析;问题研究：业务招待费认定分析;问题研究：业务招待费认定分析;问题研究：业务招待费认定分析;业务招待费汇总计算表;问题研究：业务招待费认定分析;问题研究：业务招待费认定分析;问题研究：租赁业务认定分析;问题研究：租赁业务认定分析;问题研究：租赁业务认定分析;问题研究：租赁业务认定分析;问题研究：租赁业务认定分析;问题研究：租赁业务认定分析;问题研究：检查依据与检查步骤差异;（三）应纳税所得额与利润总额分析 ;会计 利润;二、税收政策与会计政策差异分析;三、小企业税务问题的考虑;三、小企业税务问题的考虑;三、小企业税务问题的考虑;2010年4月，财政部印发《关于征求〈小企业会计准则〉意见的通知》（财会便[2010]15号） 2010年11月，财政部推出《小企业会计准则（征求意见稿）》，在全国范围内广泛征求意见。 2011年10月18日，财??部以财会[2011]17号印发了《小企业会计准则》，用以规范小企业会计的确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用。这是中国会计发展史上第一部关于小企业的会计准则。;新联谊事务所集团/;小企业会计准则主要内容;三、小企业税务问题的考虑;《小企业会计准则》最大的特点是适当减少了会计职业判断的内容，例如，简化了确认收入的判断条件，规定小企业在发出商品且收到货款或取得收款权利时确认收入的实现，而减少了关于风险报酬转移的职业判断；没有单独规定金融资产的会计核算，仅将投资划分为短期投资、长期债券投资和长期股权投资，减少了投资分类时的主观性等。;三、小企业税务问题的考虑;三、小企业税务问题的考虑;三、小企业税务问题的考虑;利润表;小企业税务问题的考虑;四、纳税评估案例;四、纳税评估案例;四、纳税评估案例;四、纳税评估案例;四、纳税评估案例;四、纳税评估案例;四、纳税评估案例;涉税案例的警示;涉税案例的警示;涉税案例的警示;涉税案例的警示;涉税案例的警示;涉税案例的警示;“反避税”席卷全球;税务风险防范应当形成共识;;参考教材（李敏主编）：