结帐分录与会计循环.ppt

1;2;封面故事;封面故事;5;5.1 會計期間假設、收入認列原則 與配合原則5.1.1 會計期間之選擇;5.1 會計期間假設、收入認列原則 與配合原則;5.1.2 收入認列原則與費用配合原則;5.2 調整分錄 (adjusting entry);　　 假設遠船電信公司提供寬頻上網的服務，該公司如果每 1 個月都必須提供財務報表，則每個月月底都要做調整分錄。 1. 10/1 遠船電信公司正式成立，股東出資 $1,000,000 存入遠 船電信公司帳戶。 2. 10/1 開立遠船電信公司的票據，向銀行借款 $1,000,000，借 款期間 1 年，年利率 12%，翌年 10 月 1 日還款。 3. 10/1 由公司銀行帳戶提出現金 $1,200,000，購置其他企業已 架設完成之網路設備。 4. 10/1 承租中山路168號為營業場所，租金 1 年 $120,000，每 3 個月一期，每一次付現金 $30,000，今天支付第一筆 $30,000。 5. 10/1 購買營業場所意外災害保險，保險期間 1 年（至明年 9 月 30 日），以現金繳交保險費 $12,000。; 6.10/1 遠船電信公司承租的營業場所有多餘的空間，在10月1日與ABC 公司簽約將多餘空間分租出去，遠船電信公司預收10月、11月 及 12 月等 3 個月房租收入 $3,000。 7.10/2 與客戶簽約，由遠船提供無限上網服務 3 個月，顧客立刻支 付現金 $60,000。 8.10/3 以現金購入辦公用品（紙筆等文具），金額 $50,000。 9.10/6 與客戶簽約，由遠船提供無限上網服務，客戶每月 5 日支付 上 1 個月的上網費用。 10.10/25 已提供客戶網路服務，收取現金 $200,000。 11.10/31 以現金支付 1 個月份臨時工薪資 $30,000 以及 1 個月份的 廣告費 $20,000。;日記簿;10/1;10/3; 現金; 預付房租; 預收網路收入; 網路服務收入;表5-1 遠船電信調整前試算表;5.2.1 第一類調整分錄：預付費用;5.2.1 第一類調整分錄：預付費用;5.2.1 第一類調整分錄：預付費用;5.2.1 第一類調整分錄：預付費用;5.2.1 第一類調整分錄：預付費用;5.2.1 第一類調整分錄：預付費用;5.2.2 第二類調整分錄：應計費用;（應計薪資）假設遠船電信另有一管理網路的技術人員，他每個月 5 日領取上個月薪 水 (月薪 $70,000)。 ?10/1 至 10/31 的一個月薪資費用 $70,000，應於本會計期間認列。 ?這 $70,000 費用明年必須支付，是公司應該付的義務（負債），稱之為「應付薪 資」(Salaries Payable)。 ;5.2.2 第二類調整分錄：應計費用;5.2.3 第三類調整分錄：預收收入;（預收網路服務收入）遠船電信 10 月 2 日向客戶收取現金 $60,000，顧客可以無限上網三個月 ;5.2.3 第三類調整分錄：預收收入;5.2.4 第四類調整分錄：應計收入;（應計利息） 假設在 10/1-10/31 期間應該賺得的利息是 $10,000，10/31 調整分錄分析： ?10/1 至 10/31 的利息收入 $10,000，應於本會計期間 (10 月) 認列。 ?這 $10,000 收入年底可以收取現金，是公司收現金的權利 (資產)，稱之為 「應收利息」(Interest Recievable)。 ;應計收入之調整 ;5.2.5 遠船電信的完整調整與編表程序;遠船電信首先將調整分錄記入日記簿： ;日期;日期;將調整分錄過帳至分類帳 ; 應收帳款; 預付保險費; 應付薪資