被审验单位含义.ppt

第十三章 验资;13.1 验资概述 ;注册会计师完成审验工作后，应对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况发表审验意见，出具验资报告 注册资本的含义 指被审验单位在公司登记机关依法登记的全体出资者的出资额 实收资本的含义 是被审验单位全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额或者股本总额 ;被审验单位 含义 指在中华人民共和国境内拟设立或已设立的，依法应当接受验资的有限责任公司和股份有限公司 类别 拟设立或已设立公司 依法应当接受验资的公司 验资截止日的含义 指注册会计师所验证的注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况的截止日期，是注册会计师审验结论成立的一个特定时点 ;验资类型 设立验资 含义 指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验 需进行设立验资的主要情况 被审验单位向公司登记机关申请设立登记时全体股东的一次性全部出资和分次出资的首次出资 公司新设合并、分立，新设立的公司向公司登记机关申请设立登记 ;变更验资 含义 指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验 需进行变更验资的主要情况 被审验单位出资者（包括原出资者和新出资者)新投入资本增加注册资本及实收资本 分次出资的非首次出资，增加实收资本，但注册资本不变 被审验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本 被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本 被审验单位因派生分立等 被审验单位整体收制 ;验资的作用 验资有利于界定产权关系，保障所有者权益 验资有利于规范企业行为，保障正常的社会经济秩序 验资有利于企业取信于社会和开展生产经营活动 ;13.2 验资的基本程序与要求 ;验资风险中的错报风险 验资业务委托渠道复杂或不正常 验资资料存在涂改、伪造痕迹或验资资料相互矛盾 被审验单位随意更换或不及时提供验资资料，或只提供复印件不提供原件； 自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资 出资人之间存在意见分歧 被审验单位拒绝或阻挠注册会计师实施重要审验程序，如被审险单位拒绝或阻挠注册会计师实施银行存款函证、实物资产监盘等程度，或不执行法律规定的程序，如非货币财产应当评估而未评估等 被审验单位处在高风险行业 非货币财产计价的主观程度高或其计价需要大量的主观判断 验资付费远远超出规定标准或明显不合理 ;审验范围 设立验资的审验范围 一般限于与被审验单位注册资本实收情况有关的事项，包括出资者、出资币种、出资金额、出资时间、出资方式和出资比例等 变更验资的审验范围 一般限于与被审验单位注册资本及实收资本增减变动情况有关的事项 增加注册资本及实收资本时的审验范围 包括与增资相关的出资者、出资币种、出资金额、出资时间、出资方式和出资比例和相关会计处理，以及增资后的出资者、出资金额和出资比例等 ;减少注册资本及实收资本时的审验范围 包括与减资相关的减资者、减资币种、减资金额、减资时间、减资方式、债务清偿或债务担保情况、相关会计处理，以及减资后的出资者、出资金额和出资比例等 签订业务约定书 业务约定书的具体内容至少应当包括 业务范围与委托目的、双方的责任与义务、验资收费、验资报告的用途及使用责任、业务约定书的有效期间、约定事项的变更及违约责任等条款 业务约定书应当由会计师事务所与委托人签订 ;编制验资计划 总体验资计划 是注册会计师对验资业务总体做出的安排 具体验资计划 是注册会计师对拟实施审验程序的性质、时间和范围作出的具体安排 实施验资程序 以货币出资的，应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行询证函回函等的基础上，审验出资者的实际出资金额和货币出资比例是否符合规定 ;以实物出资的，应当观察、检查实物，审验其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值 以知识产权、土地使用权等无形资产出资的，应当审验其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值 以净资产折合实收资本的，或以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本的，应当在审计的基础上按照国家有关规定审验其价值 以货币、实物、知识产权、土地使用权以外的其他财产出资的，注册会计师应当审验出资是否符合国家有关规定 外商投资企业的外方出资者以上述方式出资的，符合规定 ; 提交验资报告 分析验资工作底稿，形成初步的验资意见 起草验资报告 出具验资报告，提交委托单位 验资的要求 对验资人员的要求 接受委托任务的要求 实地验证的要求 验资依据的要求 ;13.3 验资报告 ;说明段 附件 注册会计师签名和盖章 会计师事务所的名称、地址及盖章 报告日期 拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 拒绝出具验资