第6节固定资产及投资性房地产.ppt

固定资产;二、固定资产取得的核算 取得的成本构成。 注意：生产设备（动产）的增值税可以抵扣，不计入成本） [例]甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入帐价值为（??）万元。 A、3000????B、3020 C、3510???D、3530 ;;;2、自建 自营——“在建工程” →“固定资产” （1）购买工程物资： A、用于机器设备安装工程： 借：工程物资 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款 等 B、用于不动产的建造： 借：工程物资 贷：银行存款 等 ;;;;③发生其他费用 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬等 （费用额） ④工程完工时 借：固定资产 贷：在建工程 （在建工程的总和） 例P52 注：出包——“在建工程” →“固定资产” ;; 三、折旧 （1）影响折旧的因素——P53 （2）折旧的计提范围 A、空间范围——不提折旧的：土地、已提足折旧的 B、时间范围——当月增加的，当月不提； 当月减少的，当月照提。 注意：P54。 ;;;（3）折旧的计算方法 A、平均年限法（直线法） ——P54 B、工作量法 ——P54 C、双倍余额递减法 ①折旧率=2/预计的折旧年限 ②预先不考虑残值 ③年折旧额=固定资产的账面净值×年折旧率 ④最后两年，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。 P55 ;D、年数总和法 年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数之和 年折旧额=（原值 – 预计净残值）× 年折旧率 例见P55 （4）折旧的核算——“累计折旧” 借：制造费用 （车间） 管理费用 （行政） 销售费用 （销售机构） 在建工程 （工程用） 贷：累计折旧 例P56 ;;（11）2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投???使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为（　）万元。 A.4.8 B.8 C.9.6 D.10 (2010)甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（）万元。A．72 B．120 C．140.4 D．168.48;;四、后续支出 （1）更新改造支出 ——“在建工程” →“固定资产” A、注销原固定资产 借：在建工程 （差额） 累计折旧 （原已提数） 贷：固定资产 （原值） B、发生改造支出时 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬等 （支出额） C、改造完成时 借：固定资产 贷：在建工程 （在建工程总和）P57;;（2）修理 ——大修理、小修理——“XX费用” 发生时： 借：管理费用 （车间、行政） 销售费用 （销售机构） 其他业务成本（出租的） 贷：银行存款 应付职工薪酬等 （费用额） P57 ;;;（2）发生清理费用与税金 借：固定资产清理 （总和） 贷：银行存款 （清理费用） 应交税费——XX税金 （