中国税制_第四章[个人所得税部分].pptVIP

第四章 所得税 ; 1、概念 所得税是以所得为课征对象并由获取所得的主体缴纳的一类税的总称。属于直接税。 主要包括个人所得税和企业所得税两类 ; 2、所得税的特点 所得税与宏观经济波动联系最紧密 计税依据的确定较为复杂，征收成本较高 比例税率与累进税率并用 所得税的征收覆盖面很广，征收管理难度较大 所得税是直接税 在税款缴纳上实行总分结合(分期预缴，年终清算) ; 3、所得税制度的基本模式 （1）分类所得税制 ◆ 含义 是指把所得依其来源的不同分为若干类别，对不同类别的所得分别规定不同的税基和税率进行征税的所得税制度 ◆ 优点 实行差别待遇；广泛进行源泉课征 ◆ 缺点 加大征收成本；有时不符合量能课税 原则;（2）综合所得税制 ◆ 含义 是指将纳税人全年各种不同来源的所得综合起来，在作法定宽免和扣除后，依法计征的一种所得税制度 ◆ 优点 充分体现税收公平原则和量能课税原则 ◆ 缺点 计税依据的确定较为复杂，征税成本较高，不便于实行源泉扣税，税收逃避现象较为严重 ;（3）混合所得税制 ◆ 含义 是将分类所得税制与综合所得税制的优点兼收并蓄，实行分项课征和综合课征相结合的所得税制度 ◆ 优点 既坚持了量能课税的原则，又坚持了区别对待的原则，还有利于防止税收逃避，降低税收成本;第二节 个人所得税; 3、个人所得税的作用 有利于我国财政收入的增加和税收体系的完善 有利于我国改革开放的发展和社会主义市场经济体制的建立 有利于维护我国的国际地位和经济权益 ;二、个人所得税的征收 ;;;例1：个人所得税的纳税义务人包括（? ）。???  A．中国境内有住所的中国公民 B．在中国境内居住时间满一年的个人? C．中国境内有住所的外国侨民? D．在中国境内无住所，又不居住的外籍人员 E．在中国境内无住所，一个纳税年度内在中国境内居住 不满1年，而且没有中国境内所得的中国公民 ;例2：下列各项中，不属于个人所得税居民纳税人的是（? ）。??? A．在中国境内无住??，但一个纳税年度中在中国境内居 住满1年的中国公民 B．在中国境内无住所且不居住的中国公民 C．在中国境内无住所而在中国境内居住超过6个月不满 1 年的外籍人员 D．在中国境内有住所的外籍人员; ; ; ; ;例3：国内某作家将其小说委托一名翻译翻译后交外国出版商出版，协议里规定作者署名，译者不署名。作者分两次给译者支付翻译费，第一次是翻译时给付1万元，第二次是在图书出版时按照稿酬的20%支付给译者。问译者得到的报酬第一笔是劳务费，第二笔是稿酬，对吗？; ;20%的税率：适用于以“次”计算应纳税额的其他八项所得项目，具体如下 劳务报酬所得，适用20%税率，但劳务报酬所得一次收入畸高的，加成征收（实际适用三级超额累进税率） 稿酬所得，适用20%的比例税率，但可按应纳税额减征30%，实际税率为14% 其它六项所得均按20%比例税率：特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得;三、个人所得税的计算 ; 1、各项费用减除标准 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（每月3500元）后的余额（扣除时2000乘以12） ;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000以上的，减除20%的费用 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，没有费用扣除问题 ;例4：计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（? ）。??A．以经营租赁方式租入固定资产的费用??B．按规定缴纳的个体劳动者协会会费???? ? C．发生的与生产经营有关的财产保险费?? ??D．个体工商户业主每月领取的工资; ; 3、每次收入的确定 （1）劳务报酬所得 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次（分几次给也是一次性收入） 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次 ;（2）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次 同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连