我国企业资本增量与税收增量关系研究.pdfVIP

２０１５ 年第 ５ 期 上海金融学院学报 Ｎｏ．５熏 ２０１５ 总第 １３１ 期 Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ｓｈａｎｇｈａｉ Ｆｉｎａｎｃｅ Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ Series Ｎｏ．１３１ 我国企业资本增量与税收增量关系研究 宋本强 （上海金融学院，上海２０１２０９） !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 摘 要：企业资本增加，在市场“充分”的条件下，税收会增加，两者存在着内在联系。 以 两者关系为主题，通过一定的条件假设，结合我国税制结构构建了由企业资本增加所产生 的税收增量关系表达式。 概括了两者的关系，说明了关系式的意义。 关键词：资本增量；税收增量；关系研究 中图分类号：Ｆ８12．4２ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７３－６８０Ｘ（２０１５）０５－０11５－０6 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 一、企业“性能”与外部条件假设 我们试图找到一种关系式，这个关系式能表达 Ｎ 家企业资本增加到税收 增量产生的过程。 当然，关系式要涵盖从一家企业资本增加开始到 Ｎ 家企业 税收增量产生的全部。这里所说的税收增量产生，是以我国现行税制和企业一 定的内外部条件为前提的。所以，我们首先要对企业“性能”和外部条件做出必 要的假设。 （一）企业“性能”假设 首先要明确企业“性能”的确切含义。简单的说，一家企业的“性能”是指该 企业的“运转效率”。要考察该企业资本增加前后上缴税收的变化，当然要求它 的“运转效率”在资本增加前后是保持不变的。“运转效率”这个说法还略显“模 糊”，没有和税收直接挂起钩来。如果要和税收直接挂起钩来，我们必须将它化 为更为具体的表述。更明确地说，这里的企业“运转效率”是指企业将资本化为 征税对象的能力，从财务方面看，也就是企业获得收入和利润的能力。 如果企 业的“运转效率”高，就意味着企业将??本化为征税对象的能力强，上缴的税收 也多。如果企业在资本增加前后将资本化为征税对象的能力保持不变，就意味 着企业对大小不同的资本， 与最终化为的不同征税对象之间始终是一个比例 收稿日期：２０１５－０９－０８ 作者简介：宋本强（１９58－ ），男，上海人，上海金融学院会计学院，教授。 －115 － 我国企业资本增量与税收增量关系研究 关系。比如，如果企业资本在 ５００ 万元的情况下年度营业税税基是 １０００ 万元， 那么， 当企业资本变为 １０００ 万元时年度营业税税基应该是 ２０００ 万元； 再比 如，如果企业资本在 ５００ 万元时房产税税基是 ５０ 万元，那么，当企业资本变为 １０００ 万元时，则房产税税基应该是 １００ 万元。 在这种条件下，企业收入规模和 各项资产金额都是随着资本变化的比例同比例变化的， 代表企业运转速度和 获利能力的财务指标如资金周转率、资本利润率等都是保持不变的。 （二）企业外部条件假设 所谓外部条件，是指来自企业外部的，企业不能控制的，但又能对企业的征 税对象、会计数据产生影响的因素，包括企业的原材料种类、价格、产品（服务）种 类、价格、税制、汇率① 以及市场的“充分度”，等等。 要考察企业因为资本增加而产 生的税收增量，也就是比较该企业资本增加前后的税收变化，不仅要求上述企业 “性能”保持不变，而且要求这些“外部条件”都保持不变。 需要指出的是