第10章财务报告选编.ppt

;第10章 财务报告;10.1 财务报告概述 ;★对财务报告定义的理解 1）财务报告应当是对外报告 2）应当是综合反映企业的财务状况和经营成果 3）必须形成一套系统的文件,提供系统完整的信息 ;2．财务报告的构成 包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 （1）财务报表(Financial statements) ：形成财务会计信息的主要载体 ;2.财务报告的作用 ;;;(2)按编报主体不同，可分为个别财务报表和合并财务报表两类。; 2. 财务报表列报的基本要求 ★财务报表列报是指将企业发生的交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。;;（2）应以企业的持续经营作为列报基础 持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及进行财务报告的基础。;;★重要性在项目列报中的体现;（4）应遵循一致性要求并列报比较信息 1）应遵循一致性要求 即财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。不仅项目名称的一致，还包括项目的分类、排列顺序等方面的一致。;2）应列报比较信息 企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据,以及与理解当期财务报表相关的说明。;（5）应遵循项目金额间不得相互抵消列报要求 财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消。 【例】企业的应收款（资产）和应付款（负债）相互抵消的话就掩盖了交易的性质（债权/债务），报表使用者也难以据其作出判断。 除外情况：（1）资产项目按扣除减值准备以后的净值列示；（2）非日常活动形成的利得和损失按其余额列示。 【例】非流动资产处置收入扣除该资产账面金额和相关费用的差额列示。;（6）应遵循财务报表表首的列报要求;资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益;10.2 资产负债表 ;2.资产负债表的作用 ;3.资产负债表列报的总体要求;10.2.2 资产负债表的列示格式和内容 1.一般企业资产负债表的列报格式 （1）基本列示格式——账户式; ★报告式资产负债表;（2）列示B/S的比较信息 ;2. 资产负债表的基本内容 ; 10.2.3 一般企业资产负债表的基本列示方法; 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元;2.各项目“期末余额”栏的列示方法 （1）根据总账账户期末借方余额直接填列; 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元;根据总分类账户期末余额(借方余额和贷方余额)直接填列 ;（3）根据若干有关总账账户期末余额加计汇总填列 ; ; 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元; ; 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元;“应收账款”项目＝“应收账款”明细借方余额+“预收账款”明细借方余额 （-“坏账准备”贷方余额） “预收账款”项目＝“应收账款”明细贷方余额+“预收账款”明细贷方余额 “应付账款”项目