在建工程相关明细科目设置.docx

在建工程相关明细科目的设置?（一）相关二级明细科目至少应反应的内容?以自建复杂的在建工程为例，在建工程二级明细科目至少包括进度款（预付款）、设备、材料、三通一平、土建安装、利息支出、人工工资、土地使用权、其它费用等。不同的企业可以根据具体情况设置。?（二）主要应设置的二级明细科目说明?1建议设置“进度款（预付款）”，而不是在。预付（应付）账款“中反映。主要是能在在建工程科目中汇总反映工程成本的实际发生情况（企业一般进度款是根据工程进度支付），同时准确反映企业工程资金流出信息，便于和客户对账。这主要是针对有工程出包或部分出包的情况。?2建议不再设置“待摊支出”，而是将其细分至相关二级明细科目“其他费用”内。因为具体操作中还有其它“隐性”待摊支出，如小额材料、部分土建安装费用、利息支出等等。?3设备。反应为在建工程而购入的工程用设备，可先通过工程物资科目，再转入该明细科目。同时应包括为工程进口的成套设备检验费、相关特种设备检验费、设备所附土建及安装费等。4材料。反应企业工程领用各种材料，包括备品备件、低值易耗品及其他除设备外的各种材料，也包括为工程而购入及临时从生产经营所用材料中领用的材料。?5三通一平。包括土地征用费、补偿费（房屋拆迁费）以及为达到工程项目可以正常施工的通水、通电、通路、土地平整、通讯、通煤气、通热等费用。?6土地使用权。房地产开发企业购八的土地使用权。?7土建及安装。包括房屋、构筑物、工艺管道、专用电线电缆等设备以外的土建安装。应与预期转固可辨认部分与不可辨认部分分开列示。?8利息支出。其前提是符合资本化条件，建议单独设置明细科目，企业实际上许多重大工程项目都有较大的专项贷款，应根据重要性原则予以考虑。如株洲冶炼集团股份有限公司循环经济项目计划投资17.2亿元，以获贷款额度9.3亿元。?9其它费用。包括设计费（有些地区税法规定可列管理费）、研究试验费、工程项目管理费、工程保险费、监理费（质监费）、工程项目报建费、招标服务费、勘探费、基桩检测费、临时设施费、劳保基金、临时设施费、相关税金、工程转固费用、建设其间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失及负荷联合试车费等其它与工程项目相关的费用。?（三）工程项目在方案阶段及至管理层正式批准立项设计期间发生的支出，建议列入当期损益，包括项目建议、可行性研究、方案论证、技术咨询、行业考察、经济分析等相关费用。?（四）工程竣工后发生的技术检测费、环评费、安检费、职业病评价费、房产办证费等其他工程相关费用应列入当期损益。?（五）不同的企业可以根据具体情况和经济业务重要程度设置三级及多级明细核算。 北京世纪星空影业投资有限公司 在建工程会计核算办法 1、总则 1.1 为规范公司在建工程的会计核算，根据《企业会计制度》和现行相关税法规 定，结合公司的实际情况，特制定本核算办法。 1.2 本核算办法的适用范围包括公司和其他关联公司的未完工在建工程。 2、在建工程的内容 2.1 在建工程是指公司固定资产的新建、改扩建，设备更新和大修理工程等未完 工的工程支出。 2.2 公司在建工程按照出包方式进行核算。 3、会计科目设置 会计科目设置 设置“在建工程”一级科目 科目。 3.1 设置“在建工程”一级科目。 “在建工程” 科目下按 “建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“装 修工程”、“前期费用”、“其他费用”等设置二级明细科目进行核算；各明细 科目根据实际需要设置三级科目，三级科目分别按照项目挂辅助核算，项目按照 各地块工程设置。 3.1.1 “建筑工程”包括在建建筑物工程和构筑物工程。建筑物是指如办公楼、 单独的配电中心、单独的锅楼房等独立存在、自成一体的在建房屋。如其中的几 项功能房是同一栋房屋内，则以建筑时约定的名称命名；构筑物是指人们不在其 内生产、生活的人工建造物，如置于房屋之外的冷却塔和排气用高烟窗、独立的 大门、围墙等不同于房屋且独立于房屋之外的建筑物体。如果其中的某项或几项 置于某一房屋中，且使用寿命基本相同，并在基建预算时是作为一个整体出包， 则在转作“固定资产”时应作为一项房屋处理；否则应分开各自作为一项“固定 资产”处理。 “在建工程---建筑工程”科目下可按建筑工程的名称设立三级明细科目，如： “在建工程---建筑工程---**楼工程”、“围墙及建筑物工程”等。 3.1.2 “安装工程”是指设备的安装工程。成本费用最终构成被安装对象形成的 固定资产成本。 “安装工程”下设置的三级明细科目的名称应与将来转为固定 1 资产的地点和名称一致，如：“在建工程---安装工程--- **设备安装”、 “在 建工程---安装工程---主楼中央空调安装”等等。 如果安装工程由设备出售方全包（设备价值价格中含安装费），则不需要进行安 装工程