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PAGE  PAGE 9 建立符合公司特点的全面预算管理模式 　　摘要：全面预算管理是现代企业战略管理的重要形式，是一项综合管理活动，主要围绕企业目标开展企业战略实施、计划延伸细化过程，对资源进行优化配置，实现资金集中管理，以及成本费用降低的综合管理活动。全面预算管理是一项系统工程，其开展需要集中全员力量、全方位、全过程的开展精细化价值管理，需要对责、权、利进行划分，明确各个岗位的职责和工作标准，形成纵向和横向职责的无缝衔接，真正建立和完善符合公司特点的内部管控体系，在公司内部形成良好激励约束机制，全面提升煤炭企业经济运行质量。 　　关键词：全面预算；提升；煤炭企业；经济运行；质量 　　一、煤炭企业实施全面预算管理的背景 　　（一）企业内部管控失衡，执行力不足 　　2002年之后，煤炭行业进入了“黄金十年”的发力期，大多数企业进行了改革改制，逐步走出了困境，并在业务规模、人员规模、资产规模等方面呈现出急剧扩张之态势。基于这种情况之下，企业在内部管控方面的不足也日益突显出来。主要表现为内部管控出现漏洞，有些制度不能很好的贯彻和执行；各项费用列支缺乏统一口径，打“擦边球”的现象时有发生；煤炭企业对外开发单位“山高皇帝远”，钱想咋花就咋花的观念仍然根深蒂固；经营缺乏预见性，走一步看一步的陋习长期存在，严重影响了煤炭企业战略目标的实现。 　　（二）法人治理结构职能不清，权责不明 　　煤炭企业大多由原厂矿制改制成公司制，长期的管理习惯致使煤炭企业普遍存在法人治理结构内部组织以及岗位职责不明确问题，这一现象的存在，可能造成内部控制管理制度在执行过程中障碍重重，同时，也极易出现责任相互推诿现象，在企业内部无论是错误还是成绩，都缺乏一个明确的归属。其次，煤炭企业内部职能不清使企业人员管理难以实现规范化，企业员工对特定人员具有极大的依赖性，工作人员工作岗位以及职责分配随意，致使一些岗位出现组织职能被个人权力压制的现象。基于此，煤炭企业要想得到长远发展，需要对这一现状进行改变，通过建立以全面预算管理为核心的管理体系，优化管理方式，创新管理制度，助力企业永续发展。 　　（三）内部绩效考核措施不力，员工激励机制匮乏 　　当前，部分煤炭企业顺应经济发展形势，制订了较为清晰的战略目标，但在实际操作中，如何发挥战略规划的指向性作用，编制企业以及各部门年度运用计划与目标，如何围绕经营目标对企业资源进行合理配置，如何建立一套科学有效的内部绩效管理体系来“公开、公平和公正”解决激励过程中的突出问题，是企业管理者面临的主要矛盾。全面预算管理可以化解绩效考核过程中的突出问题，能够有效衡量员工实际工作业绩标准，是企业内部绩效考核的重要手段。 　　（四）煤炭市场竞争日益激烈，企业利润空间不断减少 　　进入2012年下半年以来，煤炭行业结束了“黄金十年”的高增长时期，迎来了寒冬期，市场竞争日益激烈，煤炭工业昔日备受娇宠的“宠儿”也似乎变成了不受待见的“弃儿”。经过多年的开采，有些煤炭企业由于受煤炭赋存条件差、煤炭质量不断降低、开采成本日益提高、加之煤炭价格缺乏竞争能力，一旦企业经营过程中管理不善，利润空间就会减少，甚至出现亏损。所以，如何以最低成本创造出最客观的利润，是煤炭企业必须面对的现实。全面预算管理以财务预算为纲，资金、成本、经营指标等事项全部纳入，完善了高效的决策机制，规范了内部约束机制，促进了管理的规范化、精细化和经济运行质量的不断提升，是煤炭企业适应激烈市场竞争的必然选择。 　　二、煤炭企业实施全面预算策略分析 　　（一）建立健全全面预算管理工作的组织体系 　　鉴于全面预算管理要求成立组织机构，健全完善组织保证体系。 　　1.作为最高决策机构，董事会对预算管理中的关键事项发挥研究与决定作用。 　　2.预算管理组织及协调工作，由预算管理委员会负责，预算的部署以及编制、上报等工作，由预算管理委员会之下的执行机构，预算管理办公室负责。 　　3.业务预算的编制与归口管理，由各职能部门各司其职。 　　4.作为预算管理的具体组织者与实施者，厂矿、部门、科区等基层单位，负责对预算指标的基础测算分解以及贯彻 　　实施。 　　（二）建立健全全面预算管理的制度保证体系 　　为适应财务管理流程以及管理环节的调整，实施全面预算管理工作，建立职责明确、运转协调、管控高效的工作机制，实现“全面预算管理到班组、价值考核到岗位”的目标，需要通过对财务预算以及业务预算进行科学划分，对各部门的预算管理责任进行明确要求，对成本控制措施严格细化，强化财务控制机制， 　　将预算管理延伸到成本中心前沿。以“增收节支与量入为出”并重为指导，探讨建立全面预算管理和目标成本管控体系途径，确保公司下达的经营指标顺利 　　完成。 　　（三）建立健全全