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PAGE  PAGE 6 研究所会计核算中的内部控制浅析 　　摘 要：研究所的会计核算也面临着改革和创新。在建立符合社会主义市场经济的会计核算模式的过程中，如何建立健全研究所的财务内部控制，管理好手中的资金，使财务管理工作更加规范化、制度化和科学化，以提高经济效益，提升内部控制制度的执行力显得尤为必要。 　　关键词：研究所 会计核算 内部控制 　　1.研究所会计核算的特点 　　本文中的研究所是指纳入预算会计体系的科学事业单位，其特点如下： 　　①事业单位的业务活动经费主要来源于财政拨款，但同时又有自己开展业务活动创收的收入。 　　②会计核算一般采用收付实现制。所谓收付实现制是指以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其发生期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。 　　③研究所会计核算一般由科研项目成本的核算组成。对于全额财政拨款的科研院所来说，国家对科研项目的支持几乎占据了研究所资金来源的主要部分。因此，对于大多数研究所来说，科研项目的核算几乎构成了会计核算的主要部分。如何在项目核算中进行内部控制，也成为了研究所内部控制的主要内容。 　　2.研究所会计核算的现状 　　2.1目前会计核算流程 　　研究所财务管理的主要任务是合理编制单位预算，严格预算执行、完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出，积极筹集资金，保障资金正常运转；根据预算和单位用款计划及资金结余情况，及时申请财政拨款；建立健全内部财务管理制度，加强经济核算，实施绩效考评，提高财政资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。 　　2.2现有审批制度 　　科研所财务人员执行的是《事业单位财务规则》和《科学事业单位财务制度》以及国家各项财务管理制度和有关单位制定的规章制度。作为财务人员必须严格遵守财经纪律，严格把好审核关，做好帐务处理和审核工作。对本单位各项业务收支实行会计监督，监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管等工作。 　　2.3现有内部控制制度 　　由于研究所的会计核算处理采用现金应付制，实际处理流程较为简单。大多数研究所采用传统的记账方式，会计电算化也仍处于较为简单的单机版的数据汇总程度。之前的会计制度监督大多凭借会计人员的道德水平和自我监督的层面上，因此，随着国家支持力度的不断加大，外界的诱惑也越来越多，传统的内部控制方式漏洞百出，贪污案件不断出现，因此改革现有的内部控制制度势在必行。 　　3.对如何建立健全研究所内部控制制度的几点思考 　　3.1加强管理，建立长效机制 　　（1）建立健全内部控制制度 　　从根本上解决研究所内部控制，对本单位各项业务收支实行会计监督，监督、检查本单位各项财务收支、资金使用和财产保管等工作。严格执行国家各项财经制度，遵守费用开支标准，对违反财经纪律和财会制度的行为，有权拒绝付款、报销和执行，并向本单位领导或上级主管机关报告。 　　（2） 明确岗位工作职责和经济责任 　　按照国家相关管理规定，会计和出纳岗位必须分开，明确分工，各司其职、各负其责。我们都知道会计管帐，出纳管钱及各类票据，这样操作的目的不是为了提高效率，而是为了减少舞弊和差错的出现，保证现金、银行存款等货币资金的安全和完整。需要说明的是出纳管的钱，不光包括现金、银行存款，还包括相当于现金的等价物，如银行汇票、本票、有价证券。为了避免不该支付的钱支付了，我们有了支付审批制度；为了防止资金的挪用，我们有了定期、不定期盘存清点和定期核对制度；为了防止舞弊行为，我们有了审计制度；为了防止现金、票证被盗，我们采取了相应的保卫措施、制定了相应的保卫制度；为了保证资金供需平衡，我们有了计划和预算。 　　（3） 建立内部控制相应的检查机制 　　研究所建立健全会计人员管理制度，明确岗位职责，并实行定期轮岗。加强对会计人员的教育培训，严格纪律约束。制定会计核算人员岗位责任制度、强化责任意识、工作人员考核奖惩办法、工作纪律、廉洁自律规定等。定期对会计执行财经方针政策、遵纪守法、职业道德、知识更新、业务能力、工作实绩、廉政建设等方面进行综合考核、评比。 　　3.2提升内部控制制度的执行力 　　（1）提升管理者的主导意识和全局意识。一个研究所管理者的重视程度决定了研究所内部控制制度的重要程度。因此，管理者控制意识决定着单位内部控制的方向导向正确与否以及投入的人力、财力、物力的力度。因此，加强管理者对内部控制制度的重视，加强各部门的整合与协调，对内部控制的执行起着