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PAGE  PAGE 7 试析石油企业内部控制的现状及优化建议 　　摘要：石油经济部门关乎我国整体经济发展，随着我国经济发展进入新常态时期，石油市场竞争越来越激烈，很多公司因为经济发展速度变缓、环境保护政策、消费者的消费观念以及同行竞争对手的竞争，业绩不断下滑。石油企业要针对目前的内外部环境，积极寻找发展之策，尤其在管理方面，要加强内部控制的建设，传统的企业管理制度要进行优化升级，否则在管理因素上，就会落后于其他企业。 　　关键词：内部控制;石油企业;财务管理;优化升级 　　中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-0000-02 　　一、优化内部控制制度对石油企业重要意义 　　（一）行业性质特殊 　　内部控制制度是优化企业管理，提高企业经营管理质量和效率的重要制度和手段，涉及企业管理的方方面面，其中财务管理是其核心。石油是国家重要的能源资源，资源总量有限，提高企业的管理水平，能够为企业合理利用和开采石油资源提供基础，保障我国石油资源可持续利用和开采。 　　（二）石油行业竞争激烈 　　对石油企业来说，绝对不存在一家独大，虽然石油企业与其他企业相比受宏观调控的影响较大，但是石油市场竞争越来越激烈。随着社会主义市场经济体制的完善，我国经济水平的逐渐提高，百姓环保意识加强，加之石油替代品天然气、电力等行业发展迅速，都给石油企业带来挑战。石油企业若想在竞争中保持优势，必须提高企业管理水平，从管理因素着手，逐渐外延，最终使得整个企业运作链条稳定。 　　（三）规范石油行业财务 　　监督制度和财务管理制度是内部控制中重要的制度构成。我国石油企业是典型国企，若监督制度和财务管理制度存在缺陷，就加大了发生贪污受贿等违法犯罪行为的风险，严重影响企业利益;严重的，还会对国家资源造成难以挽回的损失。因此，石油企业要在制度上杜绝此类问题的发生。 　　二、我国石油企业目前内部控制制度存在的问题 　　（一）实行内部控制制度环境差 　　内部控制环境建设是最容易被忽略的一个环节，很多公司的管理者认为在建设内部控制制度之前先完善内部控制环境十分浪费时间成本和财力成本，但事实上，完善内部控制环境是基础。完善内部控制环境要求具有科学有效的职责分工和制衡机制。在石油企业中，一些新建立起的石油公司情况相对较好，而一些规模较大，资金股份构成相对复杂的公司经常会出现相互推卸责任的问题，甚至出现腐败，近年来多起石油企业腐败案件，直接反映出制衡机制建设存在问题，归根结底，内部控制制度建设的第一步--环境建设没有高质量的完成，后期建设可想而知。 　　（二）风险评估的实效性欠缺 　　风险评估是内部控制中重要的环节，但是很多石油企业的风险评估机制流于形式，并没有真正发挥作用，或实际作用远小于机制对企业资源的消耗。风险评估机制有其自身的特点，需要较强的专业技术与数据分析能力，难以落实是普遍存在的问题，不仅仅只存在石油企业。但是石油企业多为上市公司，并且对安全系数要求高，无论是财务风险防控还是安全风险防控，都需要具体落实，才能真正发挥作用。 　　（三）监督机制不完善 　　石油企业在监督环节出现的问题主要出现在高层，尤其是对高管的监督机制。因为内部控制制度主要由高管制定和执行，难免缺乏对高管们自身的有效监督制衡，即使有看似严格的监督机制，也难以落实，或者无法全面监督。高管腐败和相互推卸责任问题近年来一直是社会热点问题，社会舆论一直推动石油企业内部改革。但是实质上，只要完善管理层的制衡与监督机制，就可以有效减少专权和贪污腐败。 　　（四）缺乏科学的绩效评价制度 　　绩效评价制度是内部控制的重要内容。科学的绩效评价制度是绩效评价得以存在的前提，石油企业若不能设计科学的绩效评级机制，那么该制度在企业的作用就不能够充分发挥。目前很多石油企业过分重视财务评价方法和评价指标的价值表现，忽视非财务指标的非价值评估。这是目前管理者的普遍误区，将绩效评价机制主要放在财务管理之中，忽视了绩效评价机制在其他环节的作用。重视财务管理的绩效评价机制，可以帮助石油企业对现有资产进行控制和规划，从而防止国有资产和股东资产流失。 　　（五）石油企业财务内部控制制度管理中存在的问题 　　1.生产运营效率难以提高。石油企业的生产效率多指石油开采率或石油产品生产销售的比率，但是企业内部财务生产运营效率也十分重要。目前很多石油企业内部财务部门的建设存在很大问题，存在不相容职位未分离、职权重叠等问题。并且，财务部门很多职位设计上也存在缺陷，导致石油企业财务部门结构庞大，工作效率难以提高。 　　2.预算管控。科学的预算编制、执行、评价有助于保证石油企业的资金运行流畅，就目前石油企业整体现状而言，预算控制工作相对完善，但是不够细致，