高级财务会计--外币折算.pptVIP

高级财务会计 ;问题的提出：;内容：;一、记账本位币的定义、确定及变更 （一）有关概念 1、记账本位币——是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 解析： ——以某一会计主体为范围 ——以会计主体面临主要经济环境为依据 ——确定记账采用的币种及涉及的外币折算 ;第一节 外币折算概述;2.境外经营记账本位币的确定 1）境外经营的含义 企业所在地在境外，企业所在地在境内但视同境外。 注意：确定企业是否为境外经营，不是以企业的位置是否在境外，而是要看企业选定的记账本位币是否与其母公司等使用的记账本位币相同。 ;2）企业选定境外经营的记账本位币应考虑的因素 一是所处的主要经营环境——前述的三个方面 二是与企业四个相关的活动因素涉及的币种。包括：自主性、比重、现金流量、债务偿还。 ;3.记账本位币的变更： 1）一个会计主体确定的记账本位币只有一种，一经确定不得随意变更。 2）可以变更的条件：企业所处的主要经济环境发生 重大 变化。 ;第一节 外币折算概述; ;我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（ ） A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易 C.该企业的编报货币为欧元 D.该企业的编报货币为人民币;【答案】C 【解析】外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。; 三.汇率及汇兑损益： 一汇率：（概念） 1.汇率的标价 ①按外汇经营形式不同：;②按外汇付款期限不同：; 中国人民银行授权中国外汇交易中心公布，2013年2月27日银行间外汇市场人民币汇率中间价为：1美元对人民币6.2842元，1欧元对人民币8.2053元，100日元对人民币6.8104元，1港元对人民币0.80996元，1英镑对人民币9.5086元，1澳大利亚元对人民币6.4247元，1加拿大元对人民币6.1244元。 资料来源：中国人民银行官网/publish/zhengcehuobisi/637/2013/20130227092014803958647/20130227092014803958647_.html - ;货币名称; 我国会计准则规定企业发生外币交易时，相关外币账户采用业务发生时的即期汇率作为记账汇率。如果汇率变动不大，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。 ;二汇兑损益：（又称“汇兑差额”） 1.概念 ①交易汇兑损益（购销的债权、债务清偿）; ②兑换汇兑损益（货币兑换）; ③调整外币汇兑损益（现行汇率制度下，期末调整）; ④外币折算汇兑损益（外币报表折算）.;第二节 外币交易的会计处理;二.外币交易会计的基本方法 　　　 （一）外币统账制 （二）外币分账制 我国绝大部分企业对外币业务采用外币统账制进 行核算;三.我国外币交易的会计核算 一我国外币交易的核算原则： 1.外币帐户采用：复币记帐 ;（初始确认）;三.我国外币交易的会计核算 一我国外币交易的核算原则： 3.期末调整：所有外币货币性项目;二帐户设置：;借：银行存款 财务费用 贷：银行存款;借：固定资产 贷：应付帐款-美元户;借：应收帐款 贷：主营业务收入;借：银行存款 贷：短期借款;借：银行存款 贷：股本;;;3.资产负债表日的帐务处理 ;1）相关概念 外币货币性项目 外币非货币性项目 处理原则：在资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。;2）资产负债表日外币货币性项目的账务处理 A.原则 以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益（财务费用） 同时，调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。;第二节 外币交易的会计处理;思考：某企业本期初持有外币货币性性资产或者外币货币性性负债，但本期间没有发生任何一笔外币交易业务，但即期汇率发生变动，是否会产生汇兑损益？ ;2）资产负债表日外币非货币性项目的账务处理 A.以历史成本计量的外币非货币性项目 采用交易发生日的即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额。 B.以公允价值计量的外币非货币性项目 如交易性金融资产，如果期末的公允价值以外币反映，应先将该外币按照公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动损益，计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的，形成的汇兑差额，计入资本公积。 ;一、折算范围 我国外币财务报表折算，包括境外子公司以外币表示的财务报表的折算，以及境内子公司采用与母公司记账本位币