10项目十 企业所创新得税法与纳税实务.pptVIP

项目十 企业所得税法与纳税实务;【知识目标】;一、企业所得税基础知识;2.企业所得税的特点;3.企业所得税的作用;在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 企业分为居民企业和非居民企业。 个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税（按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税），但一人有限公司属于企业所得税纳税人。;1.居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 把握实际管理机构的认定;2.非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 机构、场所与营业代理人的概念;3.扣缴义务人 非居民企业在中国境内未设立机构???场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。;企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得。 （1）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （3）来源于中国境内、境外的所得的确定原则。;四、税率;五、税收优惠;（二）免征与减征优惠 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： 1．从事农、林、牧、渔业项目的所得 2．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 3．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 4．符合条件的技术转让所得;（三）小型微利企业税收优惠 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 （四）高新技术企业税收优惠 （五）未设有机构场所的非居民企业税收优惠 （六）民族自治地方税收优惠 （七）加计扣除税收优惠 （八）创业投资企业税收优惠 （九）企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 （十）减计收入税收优惠 （十一）专用设备投资抵免税额税收优惠;六、 应纳税额的计算;1.应税收入总额;（二）具体内容;（3）收入确认的一些具体规定;二、不征税收入;三、免税收入;四、扣除项目（成本、费用、税金、损失）;扣除项目要具备真实性、合法性、合理性，同时遵循以下原则： （1）权责发生制原则：纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 （2）配比原则：纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 （3）确定性原则：纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。 （4）相关性原则：纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。;（2）扣除项目的一般规定;（3）扣除项目的具体规定;② 职工福利费、工会经费、职工教育经费;③ 社会保险费和住房公积金;④ 为职工支付的商业保险;⑤ 借款费用;⑥ 利息支出;⑦ 汇兑损失;⑧ 业务招待费;⑨ 广告费和业务宣传费;⑩专项资金;财产保险费;;;;（4）下列支出不得扣除：;5．亏损弥补;6．居民企业和设有机构、场所的非居民企业应纳税额的计算;七、未设有机构、场所的非居民企业应纳税额的计算;;八、资产的税务处理;九、 特别纳税调整;十、企业所得税的征收管理;非居民企业： ※在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点； ※在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 ;2.纳税期限 企业所得税按纳税年度计算。 纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。;企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴;本章小结