第五章 企业财务管理中的伦理问题 公司伦理与企业文化课件 复旦大学出版社.pptVIP

第五章 企业财务管理中的伦理问题 ; 5.1 企业的会计伦理体系 5.2 提升企业会计的伦理水平 5.3 会计职业道德规范要求 5.4 加强会计职业道德建设的对策 5.5 案例讨论题 ;5.1 企业的会计伦理体系 ;一、会计伦理的缺失（1）中国会计造假的典型案例： 琼民源、郑百文、银广夏; 2001年中国股市第一大案 ———银广夏造假案 ;银广夏事件过程回放 2001年8月2日，《财经》杂志发表文章“银广夏陷阱”，揭开深市“绩优”股银广夏业绩造假的秘密。 　　2001年8月9日，银广夏紧急停牌30个交易日，9月10日复牌后连续15个跌停板，市值蒸发60多亿元。 　　2001年9月5日，证监会发言人称，涉嫌证券犯罪人员已移送公安机关追究其刑事责任。 　　　　2002年5月14日，中国证监会对银广夏下达???政处罚决定书，认定银广夏1999年至2001年6月共虚增利润达7.7亿元，对公司处以罚款60万元。 　　2002年5月29日起， ST银广夏暂停上市。2002年12月16日， ST银广夏恢复上市。???;铁证如山，罪责难逃。银广夏造假被彻底揭穿 　　2001年８月３日，中国证监会对广夏（银川）实业股份有限公司正式立案调查。８月６日，调查组进驻银广夏，对公司整体情况进行调查，初步认定银广夏存在造假问题，“重灾区”是银广夏控股公司天津广夏公司。 　　８月１０日，调查组直奔天津广夏。只见大门紧闭，厂区了无生气。调查人员检查了制造银广夏“神话”的超临界萃取车间，看到设备已停止运转。查账时发现，天津广夏１９９８年及以前的财务资料全部神秘“消失”，公司负责人对此不能作出合理解释。 ; 调查中的发现让人大吃一惊：从原料购进到生产、销售、出口，天津广夏伪造了全部单据，包括采购原料合同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同等１００多份关键财务文件。用调查人员的话说是“胆大包天，不择手段”。  在事实面前，银广夏高层管理人员承认，天津广夏造假始于１９９５年，造假利润从１９９５年的２００余万元开始，发展到２０００年的５亿多元，创下了惊人的利润“业绩”。 而真相是：最近几年，天津广夏每年亏损１５００万元至２０００万元。 ;银广夏造假大账：１９９８年至２００１年期间，累计虚构销售收入１０４９６２.６万元，少计费用４９４５.３４万元，导致虚增利润７７１５６.７万元。１９９８年虚增利润１７７６.１万元；１９９９年、２０００年、２００１年上半年分别虚增利润１７７８１.８６万元、５６７０４.７４万元、８９４万元，当期实际亏损分别为５００３.２万元、１４９４０.１万元、２５５７.１万元。 ; 隐瞒事项，虚假披露。银广夏欺骗公众７年之久 　　“拔出萝卜带出泥”。在对银广夏利润造假进行调查的同时，调查组发现：银广夏隐瞒重大事项、虚假披露信息的恶劣做法“轻车熟路”，众多投资者被蒙在鼓里长达７年之久。 　　银广夏于１９９４年上市，此后先后三次配股，从证券市场“圈”走５．７４亿元资金。但企业的基本制度没有转变，内部管理混乱，决策失误频频，“圈”来的钱糟蹋殆尽，最后布下弥天骗局。 ;玩忽职守，丧失诚信。中介机构难称“经济警察” 　　银广夏骗局被揭穿后，社会各界对会计师事务所提出诸多质疑。 　　深圳中天勤会计师事务所在审计中严重失职，事务所内部管理混乱，审计态度随意，审计人员对审计目的、目标、范围以及需重点关注的问题，多数表达不清，内部风险控制制度不健全而且执行不力。对银广夏的审计中，他们未履行基本的三级复核制度，审阅与签发均由刘加荣一人包办，审核工作实际流于形式。 ;中天勤的问题，财政部、证监会、中国注册会计师协会已基本查清。有关方面也作出了严厉处罚，涉案的签字注册会计师已被依法移送公安机关，事务所的执业资格也被吊销。 ; ;２００１年９月１０日，停牌一个月的银广夏以跌停板价格复牌，一路狂跌。经过史无前例的１５个连续跌停后，才在１０月８日止住跌停。股价从停牌前的３０.７９元跌至６.５９元，近６８亿元的流通市值无形蒸发，持有银广夏股票的投资者遭受重创，特别是中小散户欲哭无泪。 ;银广夏从当年的绩优股到造假丑闻曝光后的潦倒，一度给其投资者带来重创，许多小股民至今谈之色变。银广夏虚假陈述民事赔偿一案曾经在资本市场引起了极大的轰动。银广夏造假给中国股市带来的影响至今难以消除。在中国股市发展史上，银广夏将成为一个挥之不去的“失信情结”。 ; ( 2 )一般层面上，中国会计信息失真确实已到了令人发指的地步。 1999年底，财政部抽查100家国家企业会计报表，有8l家虚列资产3