资产负债表及偿沾葱庐能力分析.docVIP

PAGE  PAGE 44 第四章 资产负债表及偿债能力分析 资产负债表是企业对外提供的主要会计报表之一，是用以反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在这一特定时日所拥有或控制的经济资源、所承担的现有及潜在的义务和所有者对净资产的要求权。 通过对该表分析，可识别该企业拥有或控制的资产规模及资产构成、资产质量状况、企业的偿债能力、企业所有者权益构成及财务稳健性和弹性、企业资本金保全及增值情况等等。但资产负债表有些项目并不反映其现实价值，它遗漏了企业很多无法用货币计量表示的重要资产或负债信息。 第一节 资产负债表及其组成项目分析 一、资产负债表涵义 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它反映的是某一会计期间经营活动静止后企业拥有和控制的资产、需偿付的债务及所有者权益的金额，所以是一张静态报表。 资产负债表由两部分组成：一部分为资产及其构成，它表明企业拥有或控制的各类经济资源，说明资金运用到何处去，是企业投资的结果；另一部分为负债、所有者权益及其构成，它表明企业现时的偿债义务及自有资本的实力，说明企业的资金来自何处，是企业筹资的结果。通过该表不仅可以了解企业拥有或控制的经济资源和需要偿还债务，正确地识别企业的变现能力和偿债能力，而且还有助于分析了解企业的财务实力和资本结构。 二、资产负债表的结构 基本格式如表4—1所示： 表4—1 资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产行次年初数期末数负债和所有者权益(或股东权益)行次年初数期末数流动资产：流动负债： 货币资金1 短期借款68 短期投资2 应付票据69 应收票据3 应付账款70应收股利4预收账款71 应收利息5应付工资72 应收账款6应付福利费73 其他应收款7应付股利74 预付账款8应交税金75 应收补贴款9其他应交款80 存货10其他应付款81 待摊费用11预提费用82 一年内到期的长期债权投资21预计负债83 其他流动资产24一年内到期的长期负债86 流动资产合计31其他流动负债90长期投资： 长期股权投资32 流动负债合计100 长期债权投资33长期负债： 长期投资合计38 长期借款101固定资产： 应付债券102 固定资产原价39 长期应付款103 减：累计折旧40 专项应付款106 固定资产净值41 其他长期负债108 减：固定资产减值准备42 长期负债合计110 固定资产净额43递延税项： 工程物资44 递延税款贷项111 在建工程45 负债合计114 固定资产清理46所有者权益(或股东权益)： 固定资产合计50 实收资本(或股本)115无形资产及其他资产：减：已归还投资116无形资产51实收资本(或股本)净额117 长期待摊费用52资本公积118 其他长期资产53 盈余公积119 无形资产及其他长期资产合计60其中：法定公益金120递延税项： 未分配利润121 递延税款借项61 所有者权益(或股东权益)合计122 资产总计67 负债和所有者权益(或股东权益)总计135（1）资财结构，即各种资产的主要类别和金额。是企业广义的投资活动（2）理财结构，即各种负债和所有者权益的主要类别和金额。是企业广义的筹资活动的结果。 三、资产负债表的作用 （1）可了解企业拥有或控制的经济资源，有助于分析、预测企业的短期偿债能力. 短期偿债能力主要反映在资产的流动性上资产转换成现金，或负债到期清偿所需的时间，也指企业资财及负债接近现金的程度。短期偿债能力低，进而影响其长期偿债能力，所有者的投资报酬也没有保障，投资安全性也会受到威胁。 （2）可了解企业的资本结构，有助于分析识别企业的长期偿债能力及稳健性 企业资本结构