房地产企业税务筹划案例解析_王筱红.docVIP

房地产企业税务筹划案例解析_王筱红 税务筹划TaxationPlanning DOI:10.16144/j.cnki.issn1002-8072.2016.17.042 房地产企业税务筹划案例解析 河南经贸职业学院 王筱红 摘要：现代企业间的竞争已经深化到了企业内部管理的竞争，在这种大环境下企业都非常注重内部管理的效率，而税务筹划作为重要的资金运作手段是内部管理的重点。随着企业经营规模越来越大，经济事项越来越多，涉税问题也就变得更加复杂，有必要改进税务筹划以及风险管理。本文以ＱＤＺＪ公司为研究对象，为其设计税务筹划方案，并对比筹划前后的纳税情况，探讨税务筹划与风险管理存在的疏漏，希望能够为其它企业提供一定的管理参考。 关键词：企业税务筹划 税务管理 可行性 自身的发展战略以及经营规划，将小商品交易中心作为项目核心，建立了税务管理组织结构，并安排了税务专员，由其专职管理公司的税务工作。这样，ＱＤＺＪ公司就能够有效提升税务管理效率，从而将税务管理与公司其它管理体系对接，让公司的管理体系更加完整，运作更加顺畅。ＱＤＺＪ公司设置了如图１的税务管理组织结构。 市场经济社会中，不论是企业还是个人都需要履行纳税义务，税收作为国家重要的财政收入来源，是提供社会公共服务的重要保障。企业在纳税时，可以根据自身实际情况在不违反法律的前提下，进行一定的税务筹划从而实现减轻税负的目的。实际上，企业真正进行税务筹划并得到预期收益的实例是很少的，倒是有很多因为税务筹划而导致了违反税法的事件发生。显而易见，这些事件中的企业都是因为没能管理好税务风险，才导致了税务筹划失败以及违法操作，因此，研究企业应该如何做好这两方面工作具有重要的现实意义。 一、企业基本情况 成立于２００５年的ＱＤＺＪ公司是从事房地产业务的民营企路业，公司的注册资本为１９００万元，主营业务包括房地产、桥、物业等方面。经过几年的发展，ＱＤＺＪ公司已经是在当地颇具规模的房地产企业。２００９年ＱＤＺＪ公司成功投得本市中心地带的一块土地，用于开发小商品交易中心项目，项目规划在区内建筑１５栋高楼，其中：写字楼１栋，商用公寓１０栋，民用住宅２栋，休闲中心１栋，商务酒店１栋，商务酒店直接以ＱＤＺＪ公司的子公司组建，命名为ＤＮＨ酒店有限公司。 ＱＤＺＪ公司计划将小商品交易中心打造为全世界各国小商品的集散地，并借助发达的运输条件，使其成为第二个义乌。到２０１１年，项目全部竣工而且完成了所有销售工作，剩余房产则留作自用。ＱＤＺＪ公司和大部分企业一样，在成立之初都将工作重点放在了开发市场上，对于内部管理则都是被动的在改进，也就是只有公司出现了严重的内部管理问题，ＱＤＺＪ公司才会采取应对措施，并建立相应的管理机制。当然，机制也并不具有太高的科学性与合理性，基本上都是针对具体问题而设置的，没有系统性与全面性。ＱＤＺＪ公司及其下设企业都没有设置专门的税务管理岗位，税务工作都是交给财务部统一负责的，人员的专业性不高，因此，进行的相关核算与申报总是会出现这样或那样的问题，导致公司有时要面对很高的税务风险，过去几年遭到了主管税务机构３次警告与罚款处理。 二、ＱＤＺＪ公司税务管理基础改造（一）税务管理组织结构与人员设置 ＱＤＺＪ公司结合 图１ ＱＤＺＪ公司税务管理组织结构 （二）税务部门职能界定ＱＤＺＪ公司认真分析了运 营实际之后界定了税务部门的职能，除了一般企业税务部门的基本职能之外，该公司税务部门最大的特点就是还拥有其它两项职能：首先，对公司的税收进行合理筹划，从而在税法允许的范围内减轻公司整体税负；其次，管理税务风险，最好能让公司各项税务操作在零税务风险的情况下进行。 （三）税务管理核心点与控制手段 ＱＤＺＪ公司深入 分析了当前的治理结构、管理架构以及人员调配问题，并结合税务管理目标确定了管理核心点与控制手段，在整合其各项制度与规范的基础上，将其中的控制核心点与具体手段汇总为表１。 三、ＱＤＺＪ公司税务筹划研究（一）项目准备阶段 ２００９年ＱＤＺＪ公司成功投得本市 中心地带的一块土地，用于开发小商品交易中心项目，项目规划在区内建筑１５栋高楼，其中：写字楼１栋，商用公寓１０栋，民用住宅２栋，休闲中心１栋，商务酒店１栋。项目落成后建筑面积高达平方米，按照公司的发展规划，将对外销售其中的平方米，剩余部分则留作自用。对ＱＤＺＪ公司来说，这是所有开发项目中最大的一个，因此，公司决定由自己直接开发，不再转包出去，从而保证项目的质量。 ＱＤＺＪ公司结合项目的特点，将写字楼、民用住宅、商 １２６ ２０１６年第