对税收风险管理的思考.pdfVIP

2011年7 月 经济论坛 JuI. 2011 Econooúc Forum 总第492 期第σ7 期 G咽1.492 No.07 对税收风险管理的思考 文/史海凤 I 摘 要】引入税收风险管理理念，建立健全科学、严密、有效的税收风险管理系统，对当前和浴在的税 收风险进行确认并实施有效的控制，实现税收管理效能的最大化，不断提高税收管理的水平和质量，是今 后税收征管工作的发展方向。本文在分析了税收征管中税收风险成困的基础上，提出了防范税收征管中税 收风险的重要举措。 I 关键词}税收风险管理;信息不对称;税收法律制度;税收监督机制 [作者简介】史海风，内蒙古财经学院职业学院讲师，硕士，研究方句:财税理论与财税且策。 (征收手段)和主观条件(征收入员的个人知识 2002年，国家税务总局在 {2∞2年 -2∞6年 中国税收征收管理战略规划纲要》中，首次提出 和水平)的制约，征收人员只能部分地掌握纳税 在税收征管中引人风险管理的理念，拉开了在我 人的信息，导致在税收活动中税务部门与纳税人 国税收领域实施风险管理的帷幕。尽管长期以来 之间存在信息不对称现象。纳税人为实现自身利 我国税务系统在纳税遵从风险管理理论和方法的 益最大化，将最大限度地降低税收负担，谋取逃 应用方面做了大量工作和实践探索，但是随着经 税收入的道德风险可能性加大。 济社会的快速发展，税务管理要求不断提升，税 2. 信息不对称引起的税务人员的道德风险。 收风险管理已成为各级税务机关关注的焦点。 对于存在于税务系统内部的上级税务管理部门和 一、税收风险的成因分析 下级税务征收部门以及一线税收管理人员与领导 之间的信息不对称而言，税务征收人员可能存在 税收风险是征纳双方博弈的产物，税收风险 一方面来自于作为纳税主体的纳税过程中，另一 的道德风险一是偷懒，税务人员为工作所付出的 方面发生于代表国家行使征税权的征税主体征税 努力小于其得到的报酬。二是一线税收管理人员 过程中。纳税和征税的博弈，给征纳双方都留有 所掌握的信息较领导多，这样寻租失败的可能性 将大大降低，通过征纳串通合谋个人效用，其努 一定的寻租空间，从而使税收风险发生的概 率越来越大。 力的方向与上级税务管理部门背道而驰。另一方 (一)信息不对称 面，领导所掌握的权力多于一线工作人员，为了 1.信息不对称引起的纳税人的道德风险。在 获得‘权力租金，领导运用较大的权力寻租将 纳税理性中，纳税人是否诚实纳税，并不取决于 得到更大的私利。 所谓的、巧税收的道德，而是取决于寻租的成本 (二)税收法律制度不完善 和收益。根据纳税人是理性经济人的假设， 1.某些法律条款规定缺乏可操作性。如《税 若纳税人每偷逃一个单位税款的违约边际成本大 收征管法》第三十八条对税务机关采取税收保全 措施的条件规定: