思想的价值与税收征管体系重构——美国大企业税收管理模式的启示.pdfVIP

2011 年第6 期(总第 70 期) 5克风悦活在耳·主(双月刊〉 思想的价值与税收征管体系重构 一一美国大企业税收管理模式的启示 叫李岩 内容提要z 进入21 世纪以来，我国经济快速发展，大企业集团迅速成长起来，呈现跨行业、 跨地域、跨国家相互渗透的发展态势。大企业集团集约化、信息化、专业化的管理对现行的 税收管理体制形成了前所未有的冲击和挑战。如何改革现有税收管理模式，加强大企业集团 税收管理，已是刻不容缓的课题。本文通过分析美国大企业税收管理的指导思想及具体做法， 探究我国税收征管模式的主要问题及症结所在，为我国税收征管体系重构及大企业税收管理 模式创新提供若干思考和启示。 关键词:思想价值;征管体系;管理模式;大企业集团 中图分类号: F810.423 文献标识码: A 文章编号: 2095一1280(2011)06-0001-04 任何管理模式，都是建立在相应的哲学思想之上，并表现出应有的价值，实现效率的最高化和 利益的最大化，这就是管理模式的重要性所在。它架起了思想与效率的桥梁，联系了生命与利益的 通道，开拓通往自由与幸福的坦途。其核心问题就是效益问题，效益反过来印证思想的深刻性和重 要性。美国税收征管体系变革与重构，以及美国大企业和国际税务局的管理措施，给我国税收征管 体系重构及建立适合我国国情的大企业税收管理模式提供了有益的启示。 一、美国大企业税收管理的指导思想及具体做法 美国税收征管体系变革是与美国税收管理思想相同步的。 1998 年以前美国实施的是-刀切 的管理模式，全国 43 个征收服务单位对辖区内所有的纳税人实行全方位的服务与管理。 2000 年， 为了提高税收征管效率和纳税人满意度，美国按纳税人类别重构国内收入局，分设工薪和个人投资 管理局、小型和自雇企业管理局、大中型企业管理局、免税组织和政府机构管理局等四个管理机构。 大中型企业管理局按行业设立分局，对资产超过 1 千万美元的大中型企业实施管理。 2010 年国内 收入局将其他三个管理局的国际税收业务统→归口到大中型企业管理局负责管理，并于 10 月 1 日 起将大中型企业管理局更名为大企业和国际税务局，进-步将行业管理与区域管理相结合，实施行 业+地域分布的管理模式，推出品种多样的纳税服务产品。目前，美国大企业和国际税务局有员 工 7000 人，为 21 万户资产总额超过 1000 万美元的大企业和国际税收纳税人实施服务和管理。 美国大企业和国际税务局的管理模式，充分体现了西方哲学思想: (一)权益思想。洛克等思想家认为，财产权利与生命权力紧密联系，不可分割，必须尊重 并保护每一个人的财产权利，保护每-个人的合法权益。这引出两个极为重要的原则:一是财政中 立原则。公共财政是广大纳税人的钱，必须为纳税人服务，因此公共财政必须保持中立立场，不被 特殊利益集团或政治势力操控，明确保障了纳税人的权益，它的背后体现了参众两院的法律意志和 纳税人的意志。二是去政治化原则。在公共财政中立的前提下，国内收入局作为法律的执行机关， 作者简介:李 岩，男，湖北省国家税务局纪检组长，经济学博士。 一 1 一 李 岩 思想的价值与税收征管体系重构 去政治化倾向明显，突出执行力，将利益保障和效益提升放至首位，讲效率、讲成本、讲科学，符 合各方利益，税收管理变革任务顺利完成。在这两项原则的保障下，税收权益的归属问题十分明确。 (二)效率思想。税收问题就是利益问题，利益问题必然涉及到效率问题。效率问题引出三 项重要原则:一是职业化原则。 1952 年美国国内收入局改革，形成 1 个总部 +4 个大区的管理 格局， 2000 年重构国内收入局，分设四个管理局，按行业实施管理， 2010 年成立大企业和国际税 务局，在行业管理的基础上实行行业+地域分布的管理模式，强化国际税收业务管理，从事国 际税收业务工作人员由 600 人增加至 1500 人，①并实行顾客满意度、员工满意度和业绩大小三个方 面的综合考核。二是专业化原则。美国大企业和国际税务局一线管理人员主要由检查审计人员和专 家组成，包括行业专家、财产价值评估师、国