支持小微企业发展的税收减负政策探讨.pdfVIP

税务筹划 支持小微企业发展的税收减负政策探讨 湖南工学院经济与管理学院 张柯贤 摘要:“十三五规划”纲要和政府工作报告多次提到小微企业对转 小微企业虽然业务相对单一，但涉税种类较多且税负偏重，主要表 型升级 全民创新创业 扩大就业具有重要作用，而小微企业营业额较 现是 一是小微企业需要资格认定才能享受相应的税收优惠政策，但由 小 市场竞争地位弱势 生命力短 利润微小等特征严重阻碍其发展壮 于需递交较多材料、认证程序较复杂、优惠幅度不够有吸引力等问题， 大。近年国务院常务会议多次强调对小微企业税负只减不增，当前对 使得部分小微企业放弃申请； 是增值税中对于小微企业采用起征点 其税收减负政策进行研究具有迫切性和重大现实意义。文章重点对现 征税政策，超过起征点金额则要全额交税，这会导致部分销售额在起征 行小微企业税收政策的缺陷进行分析，并提出如何实施税收减负政策 点临界点附近的小微企业面临较重的增值税税负，另外由于企业的趋 促进其健康优质发展。 利性甚至有可能会偷税漏税，也会给税务部门增加税收征管难度；三是 关键词:小微企业 税收政策 减负 根据增值税纳税人身份的判定，小微企业大多被界定为小规模纳税人， 其采用的是简易征税办法— 征收率征税方式，但其缺陷却是全额征 基金项目：本文系湖南省教育厅科学研究项目“产业结构优化背景 税不能抵扣，而大多小微企业 前营业利润率极其微小，这使其在同行 下湖南省支持生产性现代服务业税收政策研究”的研究成果之 ，项目 业不同规模企业之间的税负不公平从而导致其在同行业竞争中处于劣 编号：14C0312。 势地位，同时还不利于小微企业拓展业务向产业链中高端发展，不利于 其健康优质快速发展。 、引言 四、支持小微企业发展的税收减负政策建议 根据近年全国小微企业发展情况报 和全国小微企业经济普查数 “经济换挡”背景下，为了激励小微企业发展成为我国经济的主力 据显示，小微企业占企业总数量的比重已达到9成，在政府工作报 和 军而提出以下税收政策改进建议 规划纲要中也多次提到小微企业，其作为推动经济转型、大众创业和增 (一)改善税收征管方面的不足 加就业的新引擎，对当前“经济换挡”具有无可替代的重要作用，小微企 一是加强对小微企业税收政策的宣传力度，各税务部门除了在官 业的崛起必将成为我国经济发展的新常态。而税收政策对于小微企业 网及时公布相应政策以外，还要及时的宣传教育，例如 在公共社交平 的健康优质发展具有至关重要的作用，政府管理层已充分认识到税收 台推广或面对面方式定期培训辅导小微企业业主和财务人员，使其能 对调控小微企业发展的重要性，近年国务院常务会议也多次着重强调 及时获取最新政策、解读政策并按要求执行政策； 是进一步加强办税 要使小微企业税负只减不增，所以，研究税收减负政策如何支持小微企 程序上的简化，通过与工商等部门配合，简化小微企业身份认定审核和 业健康优质发展具有迫切性和较大的现实意义。 纳税申报流程，并实施按季度或按年申报，尤其是在小微企业较多的地 二、文献回顾 区建议税务部门成立专门服务机构，重点帮扶小微企业制定合理的财 国外学者S eonNcher（2009）研究指出，国家的财税政策是影响 务体系和规范其纳税申报工作；三是建议将小微企业的所有税种纳税 小微企业发展的重要因素，因此政府应着力加大对小微企业的财税扶 申报都交由地税系统征管，征收的税额可由国家和地方财政按比例分 持力度，给其提供良好的外部发展环境。俄罗斯学者IAsrakhan，A 配划归，这为小微企业提供纳税流程便捷的同时，也为税收征管提供了 Chepurnko（2003）在其著作中则表示，国家的财税减负政策能使小微企 更大的便利。三条改善建议对小微企业在纳税方面提供了较大便利， 业降低经营成本，从而有利于小微企业健康发展，并能提升本国的就