营改增试点政策-4月9日培训课件综述.ppt

营改增试点政策探讨 2016年4月 机遇？挑战？ 营改增绝不是简单的财务核算转变，给企业组织架构、营销模式、集中采购、财务管理、税务管理、信息系统等带来重大影响和挑战。如果应对得当，可以为企业创造价值，提高竞争力。 增值税基本原理 营改增税制改革背景及意义 营改增试点实施办法条文解读 试点行业问题 对策建议 提 纲 1 第 章 增值税基本原理 增值税 ——以商品价值中的增值额为课税依据所征收的一种税。 理论增值额：是在生产经营过程中新创造的那部分价值。 公式表示：商品价值=C+V＋M（理论增值额） 理论增值额=商品价值-C 法定增值额：据以征税的依据。 增值税类型：收入型、生产型、消费型 项目 国别 允许扣除的外购流动资产价款 允许扣除的外购固定资产价款 法定增值额（假设销售额78万） 法定同理论增值额的差额 甲 国 24（总价） 0 54 5 乙 国 24（总价） 5（折旧） 49 0 丙 国 24（总价） 40（总价） 14 -35 征税范围 计税依据 计税方法 第一、第二产业 第三产业 ※不交叉、不重复 价外税：含税价与不含税价 价内税：收入成本的组成 ※是否参与利润计算 购进扣税法 简易计税法 ※税率和税负的关系 ※会计核算要求 2 营改增税制改革背景及意义 第 章 营业税与增值税并存的问题 ※国家层面 ※未与国际接轨 ※不利于优化产业结构 ※削弱出口竞争力 ※企业层面 ※增加税负 ※限制专业化分工 ※征管层面 ※降低征管效率 ······ 2011.10.26 自2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将征收营业税行业改为增值税。先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点。 2012.7.25 自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业，由上海分批扩大至北京（9.1）、江苏、安徽（10.1）、福建（含厦门）、广东（含深圳）（11.1）、天津、浙江（含宁波）、湖北（12.1）10个地区。 2013.4.10 自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开；将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。 2013.12.4 继续有序扩大试点范围，自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点。 2014.4.30 2014年6月1日起，将电信业纳入营改增试点。 2016.3.18 自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围 全面推开营改增试点的意义何在？ 李克强总理在十二届全国人大四次会议上提出从5月1日起全面推开营改增，意味着营改增进入了决胜的攻坚阶段。作为深化财税体制改革的重头戏和推进供给侧结构性改革的重要举措，在“十三五”开局之年全面推开营改增有着特殊重要意义。 全面推开营改增试点的意义何在？ 首先，全面推开营改增，标志着我国增值税将实现对货物和劳务的全覆盖，延续多年的营业税将退出历史舞台，与国家治理体系和治理能力现代化相适应的现代消费型增值税制度将最终确立。 全面推开营改增试点的意义何在？ 第二，全面推开营改增，不仅是税制改革的重大突破，而且将加快整个财税体制改革的进程，为财税体制更好地发挥在治国安邦中的基础性、支柱性、保障性作用奠定坚实的基础。 全面推开营改增试点的意义何在？ 第三，全面推开营改增，将大大减轻企业税负，是为企业“降成本”“增活力”，用短期财政收入“减法”换取持续发展势能“加法”的重要一招，必将为缓解经济下行压力，推动经济稳中有进、稳中向好提供有力支持。 全面推开营改增试点的意义何在？ 第四，全面推开营改增，将营造更加有利于激发市场主体活力的税制环境，为促进大众创业、万众创新提供有效的税制引导，在推进供给侧结构性改革中，助力经济保持中高速增长、迈向中高端水平。 改革试点总原则 改革试点总原则 ※试点 楼继伟表示，5月1日全面推开营改增仍旧为试点。原来增值税和营业税分制，营业税按营业额全额征收。两税分制，造成了包括企业行为和财务方面的一定扭曲。因此，在改革中需要采取不少过渡措施，所以这次税改仍叫试点，是全面的试点。下一步将在试点基础上制定增值税法案，交由全国人大正式审批，按照税收法定原则，到时候再废止营业税。 ※过渡 如新纳入试点的建筑服务、销售不动产应税行为，考虑确保政策过渡衔接稳定的因素，仍规定全部或部分在服务发生地或不动产所在地缴税的要求，但申报纳税义务仍要回机构所在地履行。 ※完善 对前期部分争议问题进行了明确。（混合销售、转回、部分应税行为判断） 3 营改增试点实施办法条文解读 第 章 全面推开试点主要文件体