2012年小企业所得税讲训教学课件.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 金华中瑞税务师事务所 第一节收入总额的纳税操作实物 10、委托代销收入确认的税务处理 11、售后回购方式销售商品的税务处理 12、分期收款销售方式 13、赊销方式销售收入的确认 14、采取产品分成方式 15、税法规定按收付实现制确认收入的项目 27 金华中瑞税务师事务所 第一节收入总额的纳税操作实物 三、 提供劳务收入的确认 （一）提供劳务收入确认的条件 （二）劳务收入的确认方法 1、劳务完成进度确认的方法 2、劳务收入金额的确认 3、劳务成本的确定 27 金华中瑞税务师事务所 第一节收入总额的纳税操作实物 下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入 （1）安装费 （ 2）宣传媒介的收费 （3）软件费 （4）服务费 （ 5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费 （6）会员费 （7）特许权费 （ 8）劳务费 27 金华中瑞税务师事务所 第一节收入总额的纳税操作实物 四、视同销售与内部处置资产 （1）视同销售 （2）内部处置资产 27 金华中瑞税务师事务所 第一节收入总额的纳税操作实物 四、企业将自产产品用于对外投资 27 金华中瑞税务师事务所 第一节收入总额的纳税操作实物 六、 营业外收入 （1）固定资产盘盈 （2）财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入 （3）企业取得的财政性资金 27 金华中瑞税务师事务所 一、不征税收入与免税收入 七、不征税收入 （1）税法规定 （2）税前扣除规定 （3）会计和税务处理 （4）存在税务风险 八、免税收入 27 金华中瑞税务师事务所 第二节资产的税务处理 《实施条例》：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等。资产以历史成本为“计税基础”。 历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 《会计准则》： “ 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。资产应当按照成本进行初始计量”。 27 金华中瑞税务师事务所 第二节资产的税务处理 一、固定资产 （一）固定资产定义： （二）固定资产的计量 （三）固定资产税会差异 （1）折旧方法的差异 （2）折旧年限的差异 （3）固定资产预计净残值 （4）计提固定资产减值准备产生的差异 （5）固定资产折旧范围的差异 （四）固定资产加速折旧的税收优惠 27 金华中瑞税务师事务所 第二节资产的税务处理 二、无形资产 （ 一）无形资产的概念 （二）无形资产摊销的差异 （三）关于软件摊销的问题 27 金华中瑞税务师事务所 第三节管理费用的纳税操作 一、税法没有扣除标准的费用项目 （一）工资薪金支出： （二）劳动保险费 （三）差旅费 （四）会议费 （五）邮电费 （六）修理费 （七）水电取暖费 （八）其他等 开发成本各项支出有关票据的具体说明 27 金华中瑞税务师事务所 第三节 管理费用的纳税操作 二、税法有扣除标准的费用项目 （一）职工福利费 （二）工会经费 （三）职工教育经费 （四）业务招待费 （五）住房公积金： （六）捐赠支出 思考: 合法凭证应掌握的原则? 27 金华中瑞税务师事务所 三、研发费加计扣除 1、研发项目的步骤 2、研发费的内容 3、研发费的会计处理 4、研发费加计扣除的税务风险 27 金华中瑞税务师事务所 第四节 销售费用纳税操作实务 一、销售费用的费用项目设置 费用项目：工资薪金、职工福利费、运杂费、差旅费、展览费、广告费和业务宣传费、保险费、业务费、代销手续费、佣金、其他。 二、广告费和业务宣传费: 三、与生产经营有关的手续费及佣金支出的扣除（财税[2009]29号） 27 金华中瑞税务师事务所 第四节 财务费用纳税操作实务 一、借款费用的税前扣除 （一）借款费用的范围 （二）借款费用的税前扣除的规定 （三）防止资本弱化的规定 （四）企业向自然人借款的利息支出的税前扣除问题 （五）统借统还的规定 （六）关于对外投资借款利息扣除的规定 浙江省国税局答复 27 金华中瑞税务师事务所 第四节 财务费用纳税操作实务 二、利息收入 1、国债利息收入为免税收入，不征收企业所得税。 2、金融企业存款利息收入，不交营业税，计入收入总额，交纳所得税；纳税人购买除国库券以外的各种债券等有价证券的利息，不交营业税，计入收入总额，交纳所得税； 3、企业之间资金借贷的利息收入，贷款人应给借款人开具利息收入发票，按金融企业适用税率交纳营业税，并计入收入总