工程经济学第2章幻灯片1.pptVIP

第二章 现金流量及其构成 投资的构成及形成的资产 案例：连锁加盟老年浴室项目 来自南航三、四、五、七、八院的五名同学参加学校组织的大学生创业计划。 可行性研究 一周后，五位同学又聚在一起开会，王同学向大家汇报了情况：托乐嘉小区共有4000户，60岁以上老人1800人，调查问询时，老人和小辈都表示支持办浴室，并提出两点建议： ① 在退休者中聘请1-2位医务工作者，将洗澡、推拿、按摩、医务咨询结合起来，更受欢迎。 ② 注意设备的采购，确保老人安全问题。 老年浴室净收益估算表 （单位：万元） 2.现金流量图 投资的构成及形成的资产 投资来源 自有资金 投资者缴付的出资额(包括资本金和资本溢价)。 包括：新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与 摊销费以及未分配的税后利润等。 投资来源 二、费用与成本 总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。 活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。 物化劳动：由物资形态表现的劳动 以成本项目分类 工程经济分析中的费用成本不同于会计中的费用成本 1）会计中:是企业经营活动中已经发生的各项耗费的真实记录，数据是唯一； 工程经济分析中：是对未来的预测结果，有不确定性。 2）会计中的计量:针对特定会计期间，企业经营活动和特定产品的生产过程； 工程经济分析中的计量:针对某一投资项目或技术方案的实施结果。 3）会计中：费用与成本是不同的概念。 工程经济分析中：一般不严格区分费用和成本（具有相同的本质现金流量）。同时，它具有一个特有的术语经营成本。 二、经营成本 　　 经营成本是工程经济中特有的术语，是工程项目在生产经营期的经常性的实际支出。 三、 折旧、摊销以及利息支出 ① 折旧费与摊销费（不属于现金流量） 折旧和摊销并不是企业实际的支出，而只是一种会计手段，把以前发生的一次性支出在生产经营期中进行分摊。以核算。 它们属于总成本费用，可以影响当年应缴纳的所得税和可分配利润。 ② 利息支出（不属于现金流量） 对于企业来说是实际的现金流出。但在评价项目全部投资效果时，不考虑资金来源问题。同时，利息不属于经常性支出。 在工程经济分析中，为计算于分析方便，通常把经营成本作为一个单独的现金流出项；如果分析中需要考虑借贷利息支出，则另列一个现金流出项。 （1）固定资产折旧的计算 为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资产分为3大部分，22类，对各类固定资产折旧年限规定了最高限和最低限。 例　一台设备原值12000元，预计使用年限为5年，寿命终了时净残值收入预计为500元，计算设备年折旧额。 平均年限法 （2）摊销费的计算 摊销费：无形资产和递延资产等一次性投入的分摊。 1）无形资产：在有效使用年限中平均。按照法律和合同规定的年限来分摊，如果两者都没有规定，最少需要十年。 2）递延资产：包括开办费和租入固定资产改良支出。 开办费：自企业生产经营起，按不短于5年分摊； 租入的固定资产改良支出：在租赁期内平均分摊。 四、税 金 税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金 税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性的特点。 税收是国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆。 七大税类、24税种 1．流转税类：增值税、消费税、营业税 2．所得税类：企业所得税、外资、外国企业所得税、个人所得税 3．特定目的税类 4．资源税类 5．财产和行为税 6．农业税类 7．关税 五、利 润 利润是企业经济目标的集中表现 销售利润＝ 销售收入－总成本费用－销售税金及附加 税后利润＝ 销售利润－所得税 所得税 ＝ 销售利润 X 25% 税后利润的分配顺序 税后利润 减：没收的财物损失、支付滞纳金、罚款 减：弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时） 减：盈余公积金（扣除前两项后的10%） 减：公益金（扣除前两项后的5%） 减：应付利润 未分配利润 二、成本费用 折旧计算方法主要包括平均年限法、工作量法、加速折旧法等,其中加速折旧法包括双倍剩额递减法和年数总和法。 折旧的计算（续） 1）平均年限法：每年计提的折旧额相等 固定资产净残值：预计折旧年限终了时的固定资产残值减去清理费用后的余额。 净残值率：固定资产净残值与固定资产原值之比，一般为3%-5%