上财第17章--行为目的税要点.pptVIP

第十七章 行为目的税 严格地说，按照课税对象的性质划分，无外乎流转税、所得税和财产税三大类。 但是，在各国税收体系中，除了一些典型的流转税、所得税和财产税税种外，还有一些居于次要地位，属于专门对特定行为和目的所课征的税种。 按照课税对象的性质划分，这些税种也可以分别归入流转税类、所得税类和财产税类，但其中某些税种的课税对象由于兼有多种性质，导致税种性质的混合性，很难明确归入哪一类。 因此，也可将这些税作为行为目的税进行研究分析。 第十七章 行为目的税 第一节 概论 一、行为目的税的性质 行为目的税是政府为特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。 1.出于特定社会目的课征并有指定用途的税收。 2.出于特定经济目的而课征的税收。 3.出于财政目的而课征的税收。 二、行为目的课税的特点 1.税种多、税源分散 2.政策性强、调节范围明确 3.税负直接、难以转嫁 4.变化多、稳定性差 第二节 城市维护建设税 城市维护建设税是对从事生产、经营取得收入的单位和个人，以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据征收，税款专项用于城市、县城、乡镇维护建设方面的一种税。 一、纳税人 凡在我国境内从事生产、经营，缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人都是城市维护建设税的纳税人。 二、征税对象 计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税。 对进口产品由海关代征的增值税、消费税、营业税不作城市维护建设税计税依据征收城市维护建设税。 对纳税人因违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金或罚款，不作城市维护建设税的计税依据，不征城市维护建设税。但对纳税人因偷漏税而被查补或处罚的增值税、消费税、营业税，应作为城市维护建设税计税依据征收城市维护建设税。 如果纳税人减征或免征增值税、消费税、营业税，同时也就减征或免征了城市维护建设税。 但对出口产品实行出口退还增值税、消费税的，不退出口产品已缴纳有城市维护建设税。 三、税率 城市维护建设税采用地区差别比例税率。 纳税人所在地为市区的，税率为7%； 纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%； 纳税人所在地为市区、县城、建制镇以外地区的，税率为1%。 四、应纳税额 城市维护建设税应纳税款的计算公式为： 应纳城市维护建设税 =纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税×适用税率 例17-1：某在某市的某化妆品生产经营企业，6月份产品销售缴纳消费税300万元，增值税100万元，提供美容服务缴纳营业税20万元，产品出口退还增值税30万元，进口设备在海关缴纳增值税15万元，进口原材料在海关缴纳增值税25万元，同期税务部门检查发现该企业少缴增值税10万元，对其处以补缴税款，2倍罚款，城市维护处罚与增值税同。计算该企业应纳城市维护建设税和城市维护建设税罚款。 解：应纳城市维护建税 ＝(300＋100＋20＋10)×7%＝30.1万元 城市维护建设税罚款=10×7%×2=1.4万元? 第三节 印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。 印花税因由纳税人自行粘贴印花税票完税而得名。 一、纳税人 1.立合同人。指合同的当事情人。 2.立据人。产权转移书据的纳税人是立据人。 3.立帐簿人。营业帐簿的纳税人是立帐簿人。 4.领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。 5.使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证纳税人是使用人。 6.电子应税凭证签订人。以电子形式签订的各类应税凭证当事人。 对合同、书据等凭证，凡属两方或两方以上当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，各就其所持凭证所载的金额依率纳税。 二、征收对象 （一）征收对象 1.各类经济技术合同。 2.产权转移书据。 3.营业帐簿。 4.权利、许可证照。 5.股份转让书据。 （二）计税依据 1.采用从价计征的，其计税依据为应税凭证上记载的金额。 2.采用从量计征的，其计税依据为应税凭证的数量。 三、税率 四、优惠政策 1.已缴纳印花税凭证的副本或抄本。 2.财产所有人将财产捐赠给政府、抚养老伤残的社会福利单位以及学校书立的凭证。 3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人签订的农副产品收购合同。 4.无息、贴息贷款合同。 5.外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同. 6.房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。 7.农牧业保险合同 8.军事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路的工程临管线运输等特殊货运凭证。 9.企业改制中发生的产权转移、合同免税。 五、应纳税额 按照比例税率计算税额缴纳印花税的，其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝计税金额×适用税率 （一）计税依据的一般规定 1.购销合同的计税依据为合同记载的购销金额 2.加工