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第二章 货币资金与应收款 学习目标 掌握现金管理的主要内容，掌握库存现金的核算； 掌握银行结算制度的主要内容和银行存款的清查，掌握银行存款的核算； 熟悉其他货币资金的核算； 了解企业货币资金的内部控制制度； 掌握应收及预付款项确认的原则； 掌握应收票据的核算； 掌握坏账损失的核算； 熟悉预付账款的核算； 熟悉其他应收项目的核算。 第一节 库存现金 企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2．库存现金的限额 指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 限额由开户银行根据单位的实际需要核定。 一般按照单位3～5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交 通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过 15天日常零星开支的需要确定。 核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分 应于当日终了前存入银行。 3．现金收支的规定 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得“坐支”现金（不得从本单位的现金收入中直接支付）。 不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”。 不准谎报用途套取现金。 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库” 等。 二、库存现金的总分类核算 科目设置：“库存现金” 企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，或者单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。 1.库存现金收入的核算 库存现金收入的内容主要有： 从银行提取现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结 算起点以下的零星收入款、收取对个人的罚款、无法查明原 因的现金溢余等。 收取现金时 借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目 2. 现金支出的核算 企业按照现金开支范围的规定支付现金。 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 三、现金的明细分类核算 企业应设置“现金日记账”。 每日终了，账实核对。如果发现账款不符，应及时查明原因，并进行处理。 月份终了，“现金日记账”的余额应与“库存现金”总账的余额核对，做到账账相符。 四、现金清查的核算 现金清查一般采用实地盘点法。 出纳人员每日终了进行的现金账款核对。 清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。 现金清查的结果——“现金盘点报告单” 长款（账存数小于实存数） （1）发现时 （2）处理意见形成时 借：库存现金 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款 —待处理流动资产损溢 营业外收入（无法查明原因） 短款（账存数大于实存数） （1）发现时 （2）处理意见形成时 借：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因） —待处理流动资产损溢 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 第二节 银行存款 一、银行账户的管理 银行存款：指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款账户类： 基本存款账户：指企业办理日常转账结算和现金收付的账 户。 企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。 企业一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存 款账户。 一般存款账户：指企业在基本存款账户以外的银行借款转 存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算 单位开立的账户。 可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。 临时存款账户：指企业因临时生产经营活动的需要而开 立的账户。 可以办理转账结算，又可以根据国家现金管理规定存取现金。 专用存款账户：指企业因特定用途需要所开立的账户。 企业的销货款不得转入专用存款账户。 二、银行结算方式 支付结算原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。 票据结算方式：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 非票据