新三板_IPO股改之转增资本涉税问题分析.docVIP

新三板、IPO股改之转增资本涉税问题分析 目前IPO、新三板都是企业趋之若鹜的热门投融资渠道，而在进行筹划进军IPO、新三板前的股改过程中产生各种的税收问题是比较繁琐、复杂的，正坤税务顾问在本文中将对股改中转增资本环节因不同种转增资本方法而涉及的涉税问题（个人所得税及企业所得税）进行详细分析。 　　一、个人所得税 　　未分配利润、盈余公积及资本公积转增资本 　　有限公司公司进行股改，将未分配利润、盈余公积以及除股票溢价发行外的其他资本公积转增属于自然人份额注册资本和股本的，要按利息、股息、红利所得计征个人所得税。股票溢价发行的资本公积转增注册资本和股本则无需计征个人所得税。 　　根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）规定：对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照利息、股息、红利所得项目，依据现行政策规定计征个人所得税。 　　而《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）的规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。同时根据《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函发[1998]289号）规定，