第四章 会计工作主要业务核算精要.pptVIP

四、销售过程业务会计处理 （一）账务处理步骤 A 取得销售收入时： 销售立即收款 借：银行存款 ××× 贷：主营业务收入 ×××(产品销售） 或其他业务收入×××（材料等其它销售） 应交税金___应交增值税（销项税额）××× 销售应收货款 借：应收账款 （应收票据） ××× 贷：主营业务收入 ××× 或其他业务入××× 应交税金___应交增值税（销项税额）××× 借：银行存款 ××× 贷：应收账款 （应收票据） ××× 销售预收货款 借：预收账款 ××× 贷：主营业务收入 ××× 或其他业务收入××× 应交税金___应交增值税（销项税额）××× 借：银行存款 ××× 贷：预收账款 ××× 收回销售应收款 预收时 发货结算预收款项时 B、发生及结转各项成本费用的账务处理： 借：主营业务成本 ××× 贷：库存商品 ××× 借：其他业务成本 ××× 贷：原材料 ××× 主营业务 其它业务 结转已销商品销售成本时 借：销售费用 ××× 贷：银行存款 ××× D、计算应交税金时 借：营业税金及附加 ××× 贷：应交税费___城建税 ××× ____教育附加费 ××× 借：应交税费 ××× ___城建税 ××× ___教育附加费 ××× 贷：银行存款 ××× C 、发生销售费用时 E、实际交纳税金各项 【经典实例】 P100—101 知识回顾 货币资金业务，筹资业务，供应业务，生产加工业务， 销售业务 1、筹资业务核算、设置的账户？ 2、供应业务核算、设置的账户？ 问题？ 3、生产加工业务核算、设置的账户？ 4、销售业务核算、设置的账户？ 5、 货币资金业务核算的内容？ 任务6·财务成果的核算 财务成果：企业在一定会计期间内生产经营活动实现的净利润或亏损。其核算内容为利润、净利润形成，所得税的交纳、利润的分配等。 一、财务成果业务核算内容 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动+投资收益 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 税前利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 税后利润=税前利润总额—所得税费用 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 （一）利润（财务成果）的形成 所得税费用=应纳所得税额×所得税税率 （二）税后利润分配 首先，确定可供分配利润： 可供分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润+其它转入可供分配项目 利润分配的原则： 1、上年度亏损未弥补前不得提取盈余公积金。 2、在提取法定盈余公积之前，不得向投资者分配利润。 3、企业会计期间的净利润不得全部分配。 企业每年都要按国家有关规定和企业管理层决议进行分配，其程序： 6、未分配利润（留到以后年度分配） 可供投资者分配的利润 1、弥补以前年度亏损 2、计提法定盈余公积金（10%） 3、支付优先股利 4、提取公益金 5、支付普通股利 二、财务成果核算设置的账户 （一）反映财务成果形成的账户 1、“营业外收入”账户 性质：损益（期间汇转）账户 用途：核算企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入。如：固定资产盘盈收入等。 期末转入“本年利润”账户的营业外收入 本期发生各项营业外收入 结构： 借方 营业外收入 贷方 性质：损益（期间汇转）账户 用途：核算企业发生与生产经营活动无直接关系的各项支出。 结构： 借方 营业外支出 贷方 本期发生的各项营业外支出 期末转入“本年利润”账户的营业外支出 2、“营业外支出”账户 结构： 借方： 投资收益 贷方 发生的损失、期末该账户余额转入“本年利润”账户贷方数 取得的投资收益数 用途：核算企业对外投资取得的收入或发生的损失情况。 性质：损益（期间汇转）账户 3、“投资收益”账户 4、“所得税费用”账户 性质：损益（期间汇转）账户 用途：核算企业按税法规定对会计利润调整后形成的应纳税所得额和适用税率计算的所得税费用。 结构： 借方 所得税费用 贷方 计算出应交纳的所得税额 期末转入“本年利润”账户借方的发生额额 5、“本年利润”账户 性质：所有者权益（财务成果或计价对比）账户 用途：核算企业本年实现的利润（亏损）情况 结构： 借方