基础会计之会计报表的编制.pptVIP

会计报表的编制 第十一章 会计信息以何种形式传递给使用者 第一节 会计报表概述 一、会计报表的概念和意义 （一）会计报表的概念 会计报表时在会计日常核算基础上，根据账簿记录定期编制的，它总是反映企业在某一会计期间的财务状况和经营成果的书面报告文件。 （二）会计报表的意义 1.有助于完善企业内部经营管理、提高企业效率。 2.有助于投资者和债权人做出合理决策。 3.有助于政府管理部门进行宏观调控。 二、会计报表的种类 （一）按照会计报表反映的经济内容分 （1）资产负债表 （2）利润表 （3）现金流量表 （4）所有者权益变动表 （二）按会计报表的编制时间分 （1）月度报表 （2）季度报表 （3）年度报表 （三）按会计报表所反映的资金运动形态分 （1）静态报表 （2）动态报表 （四）按会计报表的报送对象分 （1）对外会计报表 （2）对内财务报表 （五）按会计报表的编制单位分 （1）单位会计报表 （2）汇总会计报表 （六）按会计报表反映的会计主体分 （1）个别会计报表 （2）合并会计报表 三、会计报表的编制要求 （一）基本要求 1、按项目重要性分类 2、不得抵消原则 3、提供可比较数据 （二）具体要求 1、做好编报前的准备工作 （1）入账 （2）做好财产清查工作 （3）核对账目 （4）调整账项 （5）结账和试算平衡 2、编制会计报表，必须做到： （1）数字真实 （2）内容完整 （3）编报及时 （三）会计报表的报送、审批和汇总 1、会计报表的报送 2、会计报表的审批 3、会计报表的汇总 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，属于静态会计报表。 （二） 资产负债表的作用 1.能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构。 2. 能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务和所有者权益的结构。 3.通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿还能力和盈利能力。 4.通过不同时期指标的对比，可以看出企业资金结构的变动情况及财务状况的发展趋向。 二、资产负债表的结构与内容 （一）资产负债表的结构 1、报告式：也称垂直式资产负债表。 它是依据“资产＝负债＋所有者权益”的会计基本式，将资产、负债、所有者权益项目按顺序垂直列示于报表上、中、下三 个部分。 2、账户式：资产负债表账户式资产负债表是依据“资产＝负债＋所有者权益”的会计基本等式，按照资产是负债和所有者权益要求权的基本原理，将报表分为左右两方。 （二）内容 1、资产类 资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。 （1）流动资产项目：包括现金及各种存款、短期投资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等； （2）非流动资产项目：包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。 2、负债类 负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。 （1）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等； （2）长期负债项目：长期借款、应付债券、长期应付款等。 3、所有者权益类 所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。 三、资产负债表的编制方法 基本方法：按帐户的期末余额填列 1、资产负债表中绝大部分项目都可根据总分类账户的余额直接填列； 如：应收票据、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。 2、根据总分类帐户余额分析计算填列 货币资金（现金+银行存款+其他货币资金）、存货（原材料+库存商品+生产成本等） 3、根据有关明细科目的余额计算填列 如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资产净损失 ”等。 4、根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“其它应收款”与“坏账准备”；“长期股权投资”与“长期投资减值准备” 5、根据有关账户期末余额分析计算填列 “预付账款”在贷方余额在“应付账款”中填列；“预收账款”借方余额在“应收账款”填列；“预提费用”借方余额，在“待摊费用”填列； “待摊费用”贷方余额，在“预提费用”填列 第三节 利润表 一、利润表的概念和作用 （一） 利润表的概念 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。它根据“收入－费用＝利润”的会计等式编制而成。 （二） 利润表的作用 1.确认企业一定时期的经营成果。 2.反映利润的实现过程。 3.通过利润表提供的不同时