第五章企业所得税的税务筹划.pptVIP

湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 任务4.7 创造条件成为国家重点 扶持的高新技术企业的税务筹划 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 1. 国家需要重点扶持的高新技术企业的认定须同时满足六个条件 国家需要重点扶持的高新技术企业需同时满足6个条件。当企业满足其中某几个条件时，可以通过努力使自身满足全部条件，以便成为国家需要重点扶持的高新技术企业，从而获取税收上的优惠 筹划思路 税法依据 P o w e r B a r 中国专业PPT设计交流论坛 单击此处编辑母版标题样式 * * 第2篇 税务筹划基础实务 项目4 企业所得税的税务筹划 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 （1）了解选择纳税人身份的税务筹划、加大税前扣除金额的税务筹划的基本方法； （2）熟悉一般企业转化为小型微利企业的税务筹划、利用小型微利企业低税率政策的税务筹划、业务招待费的税务筹划、招聘残疾人员的税务筹划、企业捐赠的税务筹划的基本方法； （3）掌握固定资产折旧年限选择的税务筹划、创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业的税务筹划、技术转让所得的税务筹划的基本方法。 学习目标 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 （1）能够在实际工作中熟练运用具体的税务筹划方法，对企业所得税进行税务筹划； （2）能够在掌握本项目企业所得税税务筹划案例及方法的基础上，创造性地对企业所得税进行税务筹划。 能力目标 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 任务4.1 选择纳税人身份的税务筹划 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 1. 缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业。其中，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 居民企业或非居民企业根据不同的情况下适用企业所得税税率是不同的，企业可以通过选择不同的企业运营方式来适用低税率，从而降低企业所得税税负 筹划思路 税法依据 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 甲企业现有两种运营方式：一是依照外国法律成立但使其实际管理机构在中国境内；二是依照外国法律成立且使其实际管理机构不在中国境内，且在中国境内不设立机构、场所。假设两种方式下每年来源于中国境内的应纳税所得额均为1 000万元，且没有来源于中国境外的所得。请对其进行税务筹划 案例4.1 方案一：依照外国法律成立但使其实际管理机构在中国境内，即成为居民纳税义务人的 一种。 应纳企业所得税=1 000×25％=250（万元） 方案二：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，且在中国境内不设立机构、场所，即成为非居民纳税义务人的一种。 应纳企业所得税=1 000×10％=100（万元） 方案二比方案一少缴所得税150万元（250万—100万），因此，应当选择方案二 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 任务4.2 一般企业转化为小 型微利企业的税务筹划 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 1. 企业所得税税率统一为25％，小型微利企业为20％。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元 企业可以根据自身经营规模和盈利水平的预测，将有限的盈利水平控制在限额以下，从而成为小型微利企业，以期适用较低的税率。另外，将大企业分立为小型微利企业，也可达到适用低税率的目的 筹划思路 税法依据 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 甲商业企业共有两个相对独立的门市部，预计2012年年度应纳税所得额为50万元，假设没有纳税调整项目，即税前利润正好等于应纳税所得额。而这两个门市部税前利润以及相应的应纳税所得额都为25万元，从业人数70人，资产总额900万元。请对其进行税务筹划。 案例4.2 方案一：维持原状。 应纳企业所得税=50×25％=12.5（万元） 方案二：将甲商业企业按照门市部分立为两个独立的企业A和B。 A企业应纳企业所得税=25×20％=5（万元） B企业应纳企业所得税=25×20％=5（万元） 企业集团应纳企业所得税总额=5+5=10（万元） 方案二比方案一少缴所得税2.5万元（12.5万—10