第三章+非寿险原保险合同的核算.pptVIP

第三章 非寿险原保险合同的核算 第一节 原保险合同的确定 第二节 非寿险原保险合同核算特点和要求 第三节 非寿险原保险合同收入的核算 第四节 非寿险原保险合同保险准备金的核算 第五节 非寿险原保险合同成本费用核算 第六节 非寿险原保险合同利润的核算 第一节 原保险合同的确定 保险合同：保险人 投保人 含义： 强调了保险风险的转移 原保险合同 与 再保险合同 保险合同的分拆 保险合同的分类 第二节 非寿险原保险合同核算特点和要求 一、非寿险原保险合同核算特点 1. 保费收人在签订保单时确认。 2．只发生手续费支出。 3．长期财产保险业务实行按业务年度结算损益。 4．不涉及保户质押贷款核算。 5．责任准备金的提存基础与人身保险业务不同。 二、非寿险保险业务核算要求 1．采取一级法人，分级管理，逐级核算的财务管理体制。 2．根据权责发生制原则，按会计年度结算损益。 3．实行分险种核算损益办法。 4. 资产减值准备的核算。 5．外币业务的核算。 一、保险收入的核算 （一）保费收入的核算 1．保费收入的概念 2．保费收入的确认 （二）原保费合同保费收入确认的条件 新制度规定保费收入确认应同时满足三个条件: （1）保险合同成立并承担相应的保险责任 （2）与保险合同相关的经济利益能够流入公司 （3）与保险合同相关的收入和成本能够可靠地计量 （三）非寿险原保险合同保险收入的确认 （四）保费收入的业务程序 （五）科目设置 （1）“保费收入”科目 （2）“应收保费”科目 （3）“预收保费”科目 （4）“保户储金” 科目 （5）“保户投资金”科目 5.核算举例 （1）签发保单时缴纳保费 借：银行存款 贷：保费收入 （2）预收保费的核算 借：银行存款 贷：预收保费—某企业 5.核算举例 （3）分期缴费的保费核算 首期收款并发生应收保费时: 借：银行存款 应收保费—某企业 贷：保费收入 以后每期收到应收保费时: 借：银行存款 贷：应受保费—某企业 5.核算举例 （4）储金保费的核算 借: 银行存款 —储金专户 贷:保户储金—家财两全险 (5)保户投资金的核算 收到保户投资金时： 借：现金或银行存款 贷：保户投资金 上缴投资金时： 借：系统往来 贷：银行存款 5.核算举例 (5)保户投资金的核算 借: 银行存款 —储金专户 贷:保户储金—家财两全险 (5)保户投资金的核算 收到保户投资金时： 借：现金或银行存款 贷：保户投资金 上缴投资金时： 借：系统往来 贷：银行存款 5.核算举例 （6）中途加保的核算 借: 银行存款 贷:保费收入 （7）中途退保的核算 借: 保费收入—财产保险综合险 贷: 应收保费—财产保险综合险 银行存款 （二）追偿款收入的核算 追款款收入是针对某些保险事故的发生是由第三者造成的情况下，保险公司事先按照保险合同约定向投保人支付赔款，与此同时，从投保人处取得对标的价款进行追偿的权利，由此而追回的价款，归保险公司所有。 二、利息收入的核算 借: 银行存款—活期户 贷:利息收入—活期存款 三、投资收益的核算 四、公允价值变动率的核算 五、汇兑损益的核算 财产保险公司在经营外币业务往往会因外币兑换、汇率变动等原因导致汇兑收益或损失。为了核算和监督汇兑损益情况，应设置“汇兑损益”科目。 借：有关科目 贷：汇兑损益 六、其他业务收入的核算 1．租金收入 借: 银行存款或现金 贷:其它收入—租赁收入 2.手续费收入 3.咨询费收入 4．代勘查收入 七、 营业外收入的核算 营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、固定资产清理净收益、债务重组收益、非货币性交易收益、教育费附加返还款、出售无形资产收益、罚没收入、罚款收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。 借: 固定资产清理 贷:营业外收入—处理固定资产净收益 第四节 非寿险原保险合同保险准备金的核算 一、保险准备金的确认 （一）精算规定 （二）充足性测试 二、未到期责任准备金的核算 （一）未到期责任准备金准备金的性质和计算 1．未到期责任准备金准备金的性质 未到期责任准备金亦称“未满期责任准备金”或“未满期保险费准备金”，它