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39个常用较难的会计科目处理方法 39个疑难会计科目处理方法！ 01 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 02、被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税 贷：应交税金--应交所得税 (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 --未分配利润 (3)补交税款时 --应交所得税 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原材料 贷：应付帐款--暂估应付款 ; 收到票时： 借：原材料 应交税金--应交增值税(进项税额) 04、代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 (应收帐款等) 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 贷：代购代销收入(手续费收入) 代理进口 1、收到委托单位的收购资金时 贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 (进价成本) ??××单位(代垫运杂费) 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 应付帐款 (进价成本) (代垫运杂费) (代理手续费) 借：应付帐款 贷：银行存款 05、销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 借：银行存款 贷：预收帐款 收最后一期房款，开发票时 借：银行存款(最后一期房款) (以前预收部分) 06、销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如：饲料 借：银行存款(现金)等科目， (营业收入)等。 借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目 另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”。 07 “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。” 因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 08 借：管理费用 贷：累计折旧 09、购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) 1.购油时 5 400 000 应交税金--应交增值税(进项税额)918 000 6 318 000 2.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 12 636 贷：材料采购(5 400 000元×2‰)10 800 --应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17%) 010 一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。 二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。 011、款已付清但发票未到如何账务处理 一、外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额 借记“库存商品”等科目 贷记“银行存款”科目 待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额， 借记:原材料等科目 --应交增值税(进项税额) :银行存款 012 收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。 013 答：(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为： 贷：应交税金--应交增值税 (2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为： 贷：本年利润 014、销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题 借：银行存款 1171.17 贷：产品销售收入 1001 应交税金--销项税170.17 1001”来计算税金(1001×17%=170.17)，即税金为170.17元，其税金+收入=1171.17，即与原发票相差