营业纳税人账务处理流程和凭证要点.docVIP

营业税纳税人 账务处理流程及凭证要点 （营业税纳税人：服务业（餐饮业、代理业、广告业）、建筑业、运输业、金融保险业等） 缴税凭证处理 借：应交税金-营业税 -城建税 其他应交款-教育费附加 贷：银行存款 费用凭证 借：管理费用-明细 贷：现金或银行存款 支出凭证 签字报销 打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等 办公费 餐费、礼品等（注尽量不开礼品发票） 招待费 食品、小额餐费 福利费 电费、水费 水电费 房租、场地租赁费、租车费 租赁费 过路过桥费、油费、汽车修理费 汽车费用 汽车保险、财产保险 保险费 印花税、房产税、土地使用税、车船税 税金 3、社保及住房公积金 借：管理费用-社保类 住房公积金 其他应收款-社保类 住房公积金 贷：银行存款 若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整 4、工资 （1）计提 借：管理费用-工资 贷：应付工资 （2）发放工资 借：应付工资 贷：其他应收款-社保等 应交税金-个人所得税 现金 营业外收入（单位内部罚款） 应附：工资表 两张凭证可以合并 计提折旧 学会使用财务软件中的固定资产模块 借：管理费用-折旧 贷：累计折旧 往来收款 借：银行存款或现金 贷：应收账款 –明细或其他 往来明细设置要点 经常销售客户建立明细 非经常销售客户归集其他 在摘要注明客户名称（简称） 往来付款 借： 应付账款 –明细或其他 贷：银行存款或现金 往来明细设置要点 经常采购客户建立明细 非经常采购客户归集其他 在摘要注明客户名称（简称） 成本 借:主营业务成本 贷:现金 银行存款 应付账款-明细 有些行业可以不通过主营业务成本来核算，仅通过费用来核算。 收入 借：现金 银行存款 应收账款-明细或其他 贷：主营业务收入-明细 计提城建税金及附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—营业税 应交税金--城建税 其他应交款-教育费附加 计提所得税 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 简化处理方法：借：所得税 贷：银行存款 收入结转损益 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 成本费用结转损益 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务成本 管理费用 营业费用 财务费用 所得税