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内部控制学课件3 姓 名： 陈 少 勇 工作单位：华中师范大学财务会计教育系 电子邮箱：chenshaoyong198@126.com QQ：235692818 879204038 编制时间：2010年9月23日 内部控制学课件 第三章 内部环境 COSO定义：主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力，董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格，以及组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。 内部控制学课件 我国CPA的内部环境的描述：1、经营管理的观念、方式和风格；2、组织结构；3、董事会；4、授权和分配责任的方法；5、内部审计；6、人事政策和实务；7、外部影响七个方面。 内部控制学课件 二、内部环境的主要构成要素：包含组织的基调，塑造企业内部各成员实施控制的自觉性。 公司治理结构是内部控制的组织保障，经理层是内部控制的主要对象，人力资源政策是内部控制的激励约束机制，企业文化是内部控制的人文环境。 内部控制学课件 三、内部控制与内部环境的关系 1.内部环境是内部控制的基础。影响内部控制的观念、组织形式、质量和实施。2.内部环境与内部控制相互联系又相互依存。3.内部环境与内部控制相互制衡。 4.内部控制与内部环境的互动关系。 内部控制学课件 第二节 公司治理结构 一、概念 又称内部治理结构，或法人治理结构，是根据权力机构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则实现对公司的治理 内部控制学课件 不同公司治理机制的定义强调的是：1、制衡关系；2、所有权的主导作用；3、强调利益相关者在公司治理中的权益；4、强调市场机制在公司治理中的决定性作用。 内部控制学课件 （二）公司治理与公司管理 前者是cooperate governance 后者是cooperate management 前者是宏观，后者是微观的，就企业而言。 内部控制学课件 （三）公司治理与公司治理结构 前者是cooperate governance 后者是cooperate structure 前者是动态的，后者是静态的，所以公司治理不等于公司治理结构。 内部控制学课件 （四）公司治理绩效与公司治理指数 公司治理绩效没有确切的定义和统一的衡量标准。 公司治理指数可以分为商业性与非商业性两种。标准普尔被全世界作为最权威的商业性公司治理评价体系。 内部控制学课件 还有戴米诺公司治理评价系统，亚洲里昂公司治理评价系统、普华永道的信息披露透明度评价体系、布朗斯威克、韩国公司治理评价系统等。 非商业性评价体系：杰克逊?马丁德尔提出的董事会绩效分析、南开大学治理评价系统（中国的公司治理评价系统）等。 内部控制学课件 二、公司治理结构各方对内部控制的职责作用 （一）股东对内部控制的职责作用 会对内部控制产生影响的内容：1、股权集中；2、股东的性质；3、股东表决权的方式。 内部控制学课件 （二）董事会对内部控制的影响 董事会是公司治理的核心，是联系公司所有者和经营者的纽带，也是内部控制中控制环境的重要因素。 审计委员会的职责：1.提议聘请或更换外部审计机构；2.监督公司的内部审计制度及其实施；3.负责内部审计与外部审计之间的沟通；4.审核公司的财务信息及其披露；5.审查公司的内部控制制度。 内部控制学课件 （三)高级经理层对内控的影响 CEO是顶端的声音。主要职能：规划公司远景、确定战略目标、监督内部控制、人才激励与创新、维持企业核心竞争力等。 内部控制学课件 三、公司治理结构与内部控制 （一）公司治理与内部控制关系的观点： 分离论、环境论和嵌合论。 （二）公司治理与内部控制的联系 1、公司治理对内控的影响； 2、内控对公司治理的影响。 内部控制学课件 （三）公司治理与内部控制的区别 1、要素不同； 2、结构不同； 3、内容的目标和侧重点不同。 内部控制学课件 第三节 机构设置及权责分配 一、机构设置类型 纵观世界的公司治理模式。主要有英美法系和大陆法系两种。 （一）英美法系。又称单一委员会制、单一制，其常见的模式一般有： 内部控制学课件 1、由作为公司最高权力机构的股东会选举组成董事会，有董事会成员集体对股东负责，保障和监督公司的正常运作； 2、董事会的地位仅次于股东会，在股东会闭会期间代其形使权力； 内部控制学课件 3、公司内部通常不设专门的监事会，而是在董事会之下设置若干个主管委员会：执行委员会、财务委员会、检查委员会、报酬委员会等。由这些委员会分工负责相应的内部事务。 4、董事会成员由内部董事和外部董事共同组成，一般以股东董事为主，也可以由非股东董事占多数。