-12-7 小企业会计准则解读-市国税局.pptVIP

项目 内容 企业会计准则 小企业会计准则 借款 利息计算 根据实际利率和摊余成本确定 按合同利率和借款本金计算 收入 确认条件不同 更关注风险和报酬是否转移 更关注收到货款或取得收款权利 所得税费用 确认方法 资产负债表债务法，需确认递延所得税费用 应付税款法，不需要确认递延所得税费用。 《小企业会计准则》与《企业会计准则》主要会计处理的比较（续2） 六、《小企业会计准则》与《企业会计准则》账务处理的比较举例 短期投资大小准则比较 短期投资 小企业会计准则 企业会计准则 资产类科目 短期投资/应收股利/应收利息 交易性金融资产，下设“成本”/“公允价值变动”两个明细科目 损益类科目 投资收益 公允价值变动损益/投资收益 取得 采用历史成本计量，交易费用计入投资成本。 按照公允价值计量，交易费用在发生时直接计入投资收益。 持有期间公允价值变动 不处理 计入当期损益 出售 不需要 需将“公允价值变动损益”转入“投资收益” 短期投资 小企业会计准则 企业会计准则 取得时 借：短期投资 应收利息/应收股利 贷：银行存款 借：交易性金融资产-成本（公允价值） 应收利息/应收股利 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 持有期间利息或股息 借：应收利息/应收股利 贷：投资收益 同左 资产负债表日 不做处理 公允价值上升：（下降相反分录） 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 处置时 借：银行存款 投资收益 贷：短期投资 借：银行存款 投资收益（或贷记） 贷：交易性金融资产 借：公允价值变动损益 贷：投资收益（或做相反处理） 20×9年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款206万，其中：已到期利息4万，手续费2万。该债券面值200万，剩余期限3年，票面利率4%，每半年支付一次利息。 小企业会计准则 企业会计准则 （1）20×9年1月1日购入丙公司债券 借：短期投资-丙公司债券 202 应收利息-丙公司 4 贷：银行存款 206 借：交易性金融资产-丙公司债券-成本200 应收利息 4 投资收益 2 贷：银行存款 206 （2）20×9年1月10日收到该债券20×8年下半年利息4万 借：银行存款 4 贷：应收利息-丙公司 4 同左 （3）20×9年6月30日，丙公司债券公允价值230万（不含利息） 借：应收利息 –丙公司 4 贷：投资收益-丙公司 4 借：交易性金融资产-丙-公允价值变动30 贷：公允价值变动损益-丙 30 借：应收利息 –丙公司 4 贷：投资收益-丙公司 4 小企业会计准则 企业会计准则 （4）20×9年7月10日，收到丙公司上半年利息 借：银行存款 4 贷：应收利息 4 （5）20×9年12月31日，丙公司债券公允价值为220万（不含利息） 借：应收利息-丙公司 4 贷：投资收益-丙公司 4 借：公允价值变动损益-丙 10 贷：交易性金融资产-丙-公允价值变动 10 借：应收利息-丙公司4 贷：投资收益-丙公司4 （6）2×10年1月10日收到利息 借：银行存款 4 贷：应收利息 4 （7）2×10年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，取得价款236万 借：银行存款 236 贷：短期投资 202 投资收益 34 借：银行存款 236 贷：交易性金融资产-丙-成本 200 交易性金融资产-丙-公允价值变动 20 投资收益 16 同时：借：公允价值变动损益 20 贷：投资收益 20 对企业损益累计影响=4+4+34=42 对企业损益累计影响=-2+30+4-10+4+16=42 应收及预付款项的大小准则比较 应收及预付款项 小企业会计准则 企业会计准则 发生时 借：应收账款等 贷：主营业务收入等 收到款项时 借：银行存款 贷：应收账款 发生减值时 无 借：资产减值损失 贷：坏账准备 确认损失时 借：银行存款 营业外支出 贷：应收账款/预付账款/其他应收款 借：坏账准备 贷：应收账款等 已确认为损失的款项收回 借：应收账款等 贷：营业外收入 借：银行存款 贷：坏账准备 或：借